Archivo para la categoría Resolucion Miscelánea

– La Tan esperada Prórroga no llegó Bonita –

“NO SOY BONITA, PERO SI DESEADA”
Hoy 31 de Enero 2014, se publica en el portal del Servicio de Administración Tributaria, tanto la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2014, como sus anexos 1 y 1A, así como un Comunicado de Prensa, donde se publica por parte del SAT nuevas reglas, que facilitan la inscripción al Régimen de Incorporación Fiscal, este comunicado se encuentra contenido en la Primera Resolución ya señalada.
Dentro de lo más relevante, que no significa que lo demás no lo sea, tenemos los Artículos Transitorios, mismo que a la letra señalan:
Artículo Cuarto: -“Para los efectos de los artículos 12, penúltimo párrafo, 20, séptimo párrafo, 31 del CFF y 53 de su Reglamento, tratándose de personas físicas obligadas a realizar pagos provisionales o definitivos de impuestos federales en términos de la regla II.2.6.5.1., la presentación de la declaración y del pago que corresponda al mes de enero de 2014, se llevará a cabo dentro del mismo período que corresponda a la presentación de las declaraciones correspondientes al mes de febrero de 2014.
La declaración y el pago que en su caso corresponda en los términos del párrafo anterior, deberá ser exclusivamente por el mes de enero de 2014, sin abarcar ningún otro periodo.”
Es decir, en marzo 2014 aunque de forma individual cada pago. Las personas físicas no utilizarán la plataforma de declaraciones y pagos – pago referenciado -, el cual será exclusivo para las personas morales a partir del día 1 de febrero 2014, sino a través de un sistema de pagos simplificados que está diseñando el SAT para tal efecto y que se presume, estará disponible en este tercer mes del año – será mientras se Oracle se pone de acuerdo con los javas -. [El texto anterior no forma parte de la resolución, me llegó por inspiración]
Artículo Quinto:- Para los efectos de los artículos 12, penúltimo párrafo, 20, séptimo párrafo, 31 del CFF,53 de su Reglamento, 112, fracción VIII de la Ley del ISR, y la regla I.2.9.3., tratándose de personas físicas que tributen en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, la presentación de la declaración que corresponda al primer bimestre de 2014, se llevará a cabo dentro del mismo período que corresponda a la presentación de la declaración correspondiente al segundo bimestre de 2014. 
La declaración señalada en el párrafo anterior, deberá corresponder exclusivamente al primer bimestre de 2014, sin abarcar ningún otro bimestre. 
El mismo comentario que para el Artículo Cuarto Transitorio.

Artículo Sexto:-. Para efectos del tercer párrafo de la regla I.2.5.8., el aviso para tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal, podrá presentarse hasta el 31 de marzo de  2014. Dicho aviso podrá presentarse por parte de personas físicas que hubieran realizado actividades empresariales a que se refieren las Secciones I y II del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, vigente al 31 de diciembre de 2013, siempre que al efecto cumplan con lo dispuesto por el artículo 111 de la Ley del ISR. 
El aviso de referencia surtirá efectos a partir del 1 de enero de 2014, esto es:
  • “Los contribuyentes que pertenecían al Régimen Intermedio o al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales, con ingresos menores de dos millones de pesos y que deseen tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal, tienen hasta el 31 de marzo para presentar el Aviso de actualización de actividades a través del Portal de Internet del SAT.” 

Los contribuyentes que únicamente realizan venta de mercancías o prestan servicios al público en general, con ingresos hasta por dos millones de pesos al año, DEBERÁN: –Aquí no dejan lugar a dudas sobre lo que se tiene que hacer -, no como con el tan polémico término “PODRÁN”.
  • Elaborar una factura electrónica con su venta global cada dos meses, 
  • Elaborar una declaración bimestral, que tratándose del periodo enero-febrero, esta se entregará junto con la del periodo marzo-abril, es decir en mayo. 
  • Entregar el reporte de sus ingresos y sus gastos. Es importante que pidan factura de todas las compras que realicen para que tengan oportunidad de acceder al beneficio de los estímulos y descuentos en el pago impuestos durante el primer año. 
Como verán, no es bonita, no llegó como se esperaba, pues creo que muchos, por no decir, todos, esperábamos también la aclaración sobre si es posible o no la coexistencia de dos regímenes distintos, como son Sueldos y Salarios o Arrendamiento y el nuevo Régimen de Tribulación Fiscal.
Pero el lado bueno es…..que apenas estamos a 31 de Enero 2014, de aquí a marzo pueden ocurrir muchos cambios todavía.
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– El Término "Podrán" y el Sistema de Registro Fiscal –

“¡QUE RELAJO ARMAMOS!”
Demasiada polémica ha causado la Regla I.2.8.2. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, en relación con el Artículo 28, Fracción III del Código Fiscal de la Federación, así como con el Artículo 30 del Reglamento del propio Código con vigencia al 2013 y en 2014 con lo que no se contraponga a las disposiciones que regula este ordenamiento, y en referencia al Artículo 28, Fracción I, relativa a las “opciones” que tienen los contribuyentes respecto de la forma de llevar sus registros contables. 

Haya que destacar que la citada Regla, se refiere a la “CONTABILIDAD” de los contribuyentes que, con la Reforma Fiscal 2014, migraron al Régimen de Incorporación Fiscal – léase Régimen de Tribulación Fiscal -.

Ya todos saben de qué contribuyentes se trata: “Régimen de exPequeños Contribuyentes y de Actividades Empresariales del Régimen Intermedio”, siempre que tanto los unos como los otros reúnan las condiciones para tributar en este nuevo régimen.

La regla de referencia señala que: “Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 28, fracción III del CFF, los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal, así como el resto de las personas físicas, podrán ingresar a la aplicación electrónica “Sistema de Registro Fiscal”….

También se ha discutido que si el término “PODRÁN” es imperativo u optativo y, creo que en muchos casos no se ha llegado a conclusión alguna en foros y redes sociales, dado que hay quien opina que SI es IMPERATIVO  y quien sostiene que OPTATIVO, opiniones muy respetables cada una de ellas. Bueno, hasta he leído por ahí que alguien hizo este comentario: “A poco te gustaría entregarle toda tu información al SAT”, refiriéndose a que al utilizar esta plataforma todo queda registrado ipso facto; entonces cabe preguntarse, ¿qué no se entregará toda la información por un medio u otro?.
Dejó aquí este enlace con la descarga de un análisis muy interesante, sobre el uso dicho término en las disposiciones fiscales, realizado por el C.P.C. y M.I. José Mario Rizo Rivas y el L.C.P. y Lic. Pablo Altamirano Palacios, Socios de Salles Sainz Grant Thorton. Habrá quien diga que no tienen la verdad absoluta y que es su análisis y punto de vista, y tendrán razón, aunque trae también el punto de vista de los tribunales,  pero creo que servirá para dar luz en este punto y nos ayudará, por lo menos al que escribe, a tener una opinión desde otra óptica, pues no soy experto en el tema…

Ahora, viendo el lado práctico de las cosas, desde otro ángulo, esta plataforma denominada MIS CUENTAS, está pensada casi casi que para los exRepecos, sobre todo, para aquellos que realizan todas sus operaciones con el público en general y que además, no tienen trabajadores a su servicio, razón por la cual se requiere solo para su ingreso el Registro Federal de Contribuyentes y la “Contraseña”, dado que, de ser de otra manera, no podrán emitir comprobantes fiscales digitales por internet para la nómina, pues esta plataforma no contempla ese tipo de comprobantes, por lo menos hasta el día de hoy y tendrán que irse con un PAC’. Ah, y esperando que cuando se acerque la fecha de presentar la información, su funcionamiento sea al 100 y no se sobresature, pues si no….¡Ya valió!

Siendo prácticos también, si el SAT envía las contraseñas a domicilio, quien, dadas las circunstancias, querrá viajar un promedio de 500 kms viaje redondo, con el consiguiente riesgo, invertir en él un promedio de $ 1,500.00, perder todo el día a pesar de llevar cita para el trámite de la fiel, pasar fríos o quizá calor,  para que al llegar a la ventanilla te digan, no la necesitas, puedes ingresar solo con tu “Contraseña” y no les hagan el trámite, ya ha sucedido con unos pocos o unos muchos, por lo menos yo, no lo haría, de estar en ese supuesto.

Por otra parte, creo que es impensable que la tiendita de la esquina, vaya a adquirir una pc o lap, contratar internet — que dicho sea de paso, en ocasiones no hay el servicio –, adquirir un sistema de contabilidad de los muchos que abundan en el mercado, que no bajan el costo promedio de entre $ 3,500 y hasta $ 5,500.00 solo para llevar su libro de ingresos y egresos y eventualmente emitir, siendo exagerado, UNA FACTURA GLOBAL al bimestre, pero sobre todo, tener el conocimiento sobre su manejo. NO, estos contribuyentes buscarán ya sea, la asesoría del SAT o bien, la de un profesional de la contaduría pública para cumplir con sus obligaciones, y los menos, buscarán cumplir por sí solos.

Al día de hoy así están las cosas, y lo que señale la Regla, el Código y el Reglamento….lo dejo a su criterio…

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– Certificados Digitales sin Efecto –

El pasado 14 de Agosto del 2013, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, publicó en el Diario Oficial de la Federación la 3a. Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelanea Fiscal 2013.

Los puntos más importantes a mi ver, son los señalados en la Regla I.2.2.4 del Libro Primero, que se refiere a la Cancelación de los Certificados de Sellos Digitales por las Causales siguientes cuando sean detectadas en ejercicio de sus facultades de comprobación y previa Resolución que determine la Cancelación para el uso del Certificado, la cual, por supuesto, deberá estar debidamente fundada y motivada conforme a derecho y será notificada al contribuyente vía el Buzón Tributario de conformidad con el Artículo 134 del CFF.
I.- No localicen al contribuyente, éste desaparezca durante el procedimiento, no ponga a disposición o no presente su contabilidad, o bien, se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos, se utilizaron para amparar probables operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.
II.- Las autoridades fiscales tengan conocimiento de la probable existencia de un delito de los previstos en los artículos 96, 102, 103, 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 113 del CFF; la conducta sea imputable al contribuyente titular del certificado y pudiera encuadrar en los supuestos del artículo 92 o, en su caso, 93 del propio ordenamiento.
III.- Los contribuyentes en un mismo ejercicio fiscal, omitan estando obligados a ello, la presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas.
IV.- Durante el procedimiento administrativo de ejecución no se localice al contribuyente o éste desaparezca.
Es obvio señalar que al quedar sin efecto el Certificado del Sello Digital, las consecuencias de este hecho son “el desastre” para el contribuyente, según el supuesto en que se ubique por las graves consecuencias que ello implica.
Cabe destacar también la Regla I.2.8.1.4 del mismo Libro Primero, relativa a dejar sin efecto los Comprobantes Fiscales Impresos con Dispositivo de Seguridad. siempre que el emisor de los comprobantes se ubique en cualquiera de los supuestos señalados en la Regla I.2.2.4, el cual sufrirá las mismas consecuencias, es decir, la cancelación de los comprobantes fiscales y se les negará la aprobación de nuevos folios, que ya de por sí es “castigo” fuerte, sin embargo, la dureza de este disposición en este caso va más allá de ese simple hecho, ya que además de la no autorización de nuevos folios, deberá emigrar a la expedición de comprobantes fiscales por internet, sin posibilidades de que vuelvan a la opción de expedir comprobantes tal como lo venían realizando.
 Otra Regla a destacar es la II.2.10.5 del Libro Segundo, referente a las Notificaciones Digitales, mismas que para efectos del Artículo 134, Fracción I, segundo párrafo del CFF, se realizarán vía el Buzón Tributario, disponible en el sitio de internet del SAT , apartado MI PORTAL.
En esta Regla, se señala todo el procedimiento a seguir para que las Notificaciones se consideren legalmente efectuadas y por lo tanto válidas. 
Luego entonces, ahora se deberá tener especial cuidado en verificar los comprobantes fiscales que se reciban de aquí en delante, aunque esto se debería estar haciendo desde “endenantes”.
Así también, habrá que tener la precaución de revisar de manera más o menos continua dicho Buzón, no vaya a ser que caiga el “Chahuistle”.

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Fin de los CFD y CBB

Con la derogación del segundo párrafo de la regla I.2.8.1.1 de la resolución miscelánea fiscal para el ejercicio 2013, mediante la 2a resolución de modificaciones a la propia resolución fiscal para este ejercicio, prácticamente todos los “nuevos” contribuyentes que inicien actividades a partir del ejercicio del 2014, están obligados a expedir comprobantes fiscales por internet, sin tener la posibilidad de emitir comprobantes fiscales con código de barras bidimensional y, ya no digamos, comprobantes fiscales digitales.

Esto es así, dado que que al derogarse el segundo párrafo de la regla en comento, se elimina la opcion que existía cuando se estimaba que se podrían tener ingresos dentro de los límites para expedir este tipo de comprobantes en el inicio de actividades.

Esto  me lleva a la siguiente pregunta…¿Será que también los contribuyentes que obtengan ingresos inferiores a $ 250,000.00 entrarán también al aro?…para de una buena vez dar el salto al uso de la tecnología en beneficio de todos…los proveedores de CFDI..

Claro está, pueden aprovechar la plataforma gratuita del Servicio de Administración Tributaria los pequeños arrendadores, profesionistas de bajos ingresos, etc. etc.

Por lo pronto, es oportuno de considerar la migración de una vez hacia la única forma de emitir comprobantes que estará en vigor en año que viene, para no dejar todo hasta última hora, como siempre sucede…el plazo se acaba….y el tiempo se llega, este cambio se veía venir, dado la inseguridad del mencionado código de barras bidimensional, ya que casi cualquiera lo puede “hacer”, y a todo color.

Sería más simple y deseable que todo aquello que se pagara a través de los medios electrónicos (tarjetas de crédito, débito, transferencias) y aun con cheque, siempre que apareciera en el estado de cuenta de las instituciones financieras el registro federal de contribuyentes de a quien se le efectúa el pago, y por supuesto, que las erogaciones fueran afectas a la obtención de los ingresos y por consecuencia, las utilidades, sea perfectamente deducible aun y cuando los estados de cuenta de las instituciones financieras no reunieran todos los requisitos, dado que no todas, o no quieren o no pueden estar al día con el avance en esta materia.

Creo que para allá vamos, aunque aun falta quehacer al respecto.

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