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¿Determinación Presuntiva de Sueldos y Salarios en el Ramo de la Construcción?

“A DONDE VAN MIS CUOTAS?”.-
De conformidad con lo establecido en el Artículo 15 de la Ley del Seguro Social, los Patrones tendrán entre otras obligaciones, las siguientes:

Fracción I.- Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas y bajas, las modificaciones de su salario y los demás datos, dentro de plazos no mayores de cinco días hábiles;

Fracción VI.- Tratándose de patrones que se dediquen en forma permanente o esporádica a la actividad de la construcción, deberán expedir y entregar a cada trabajador constancia escrita del número de días trabajados y del salario percibido, semanal o quincenalmente, conforme a los períodos de pago establecidos, las cuales, en su caso, podrán ser exhibidas por los trabajadores para acreditar sus derechos.

Asimismo, deberán cubrir las cuotas obrero patronales, aun en el caso de que no sea posible determinar el o los trabajadores a quienes se deban aplicar, por incumplimiento del patrón a las obligaciones previstas en las fracciones anteriores

El Instituto, con base en el artículo 18 de El Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado, cuando los patrones incumplan con las obligaciones previstas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, estimará el crédito fiscal por las cuotas obrero patronales mediante un procedimiento señalado en el propio artículo y previa notificación efectuada al patrón de tal hecho.

En este supuesto, el Instituto Mexicano del Seguro Social efectúa el cálculo y cobra las cuotas en base a un procedimiento – que dicho sea de paso, ya ha sido declarado inconstitucional, aunque hay tesis que sostienen es correcta su aplicación -; hasta aquí todo va bien para el Instituto, pero los trabajadores que prestaron sus servicios se quedan sin nada, salvo que reclamaran sus derechos.

La realidad, es que este tipo de trabajadores rara vez los conoce, simplemente lo que requieren es el trabajo para obtener recursos económicos y llevar alimento a sus familias o, en el peor escenarios, para destinarlo a otro tipo de gastos, quedando así desprotegidos de todo el beneficio que les otorga la Ley del Seguro Social, pues generalmente se pasan la vida laborando y no generan una subcuenta de ahorros para el retiro y por consecuencia, tampoco para vivienda, y mucho menos acumulan semanas para una posible pensión en el futuro – bueno, el futuro es incierto -.

Por platicas con un colega sé del caso de algunos patrones dedicados a la construcción – supongo existen muchos así -, que a todas luces se pasaron por el arco del triunfo tanto la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, Ley Federal del Trabajo, Ley del Infonavit, Ley del Impuesto Sobre la Renta, Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y quien sabe cuantos ordenamientos más, pues ni inscribieron a los trabajadores y tampoco registraron las obras a través del Satic, obvio, no determinaron las cuotas; simplemente, al terminar las obras, acudieron voluntariamente para que el Instituto se las determinara, les emitiera el crédito por ese concepto, pagar y obtener su carta de liberación, darse de baja en el Impuesto Sobre la Nómina, ya que se requiere este documento, para lo cual únicamente presentaron los contratos de obra, facturas emitidas por los trabajos realizados; cabe señalar que el pago por este procedimiento, contrario a lo esperado, les resultó más económico que el haber determinado las cuotas conforme a la Ley, es decir, registrando a los trabajadores, las obras, autodeterminando las cuotas vía sua, etecé, etecé, etecé.

Si el Instituto utiliza este procedimiento para cobrar las cuotas obrero patronales, me hago las siguientes preguntas:
  • ¿El Infonavit hará lo propio?,
  • ¿El Servicio de Administración Tributaria al tener conocimiento de un hecho de esta naturaleza, PODRÁ, mediante la aplicación de algún procedimiento similar al del Seguro Social, tomando como base los montos de los contratos de obra y aplicando un porcentaje, o tomando quizá como referencia las cuotas pagadas, determinar el impuesto sobre la renta que hubiera correspondido al pago de Sueldos y Salarios?, o quizá le pueda aplicar a este tipo de patrones-contribuyentes el Artículo 91 de la Ley del ISR, dado que existe evidencia de que se pagaron remuneraciones al trabajo personal subordinado, al existir el pago de cuotas obrero patronales.
  • ¡¿La Secretaría de Finanzas cómo determinaría el Impuesto Sobre la Nómina?!.
  • ¡¿Las cuotas patronales pagadas en base al procedimiento del artículo 18 del RSSOTCOTD serán deducibles para efectos del Impuesto Sobre la Renta, dado que el hecho en que tuvieron su origen es inexistente?!

Estas y otras preguntas me formulo en referencia a este tema, pero…como siempre…usted tiene la mejor opinión.

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– Curiosidades del Régimen de Incorporación Fiscal –

Antes de escribir este artículo, estuve dándole vueltas a como titularlo y, pues se me ocurrió este nombre.


Unas de las cosas que caracterizaba al régimen de pequeños contribuyentes, eran, por un lado, que realizaban sus pagos de contribuciones a base de cuota fija, por otro, que además de la actividad empresarial, tenían la opción de tributar a la par en otro régimen fiscal, tales como sueldos y salarios o arrendamiento, no así por la prestación de servicios profesionales independientes, pues esto los situaba en automático en el régimen de actividades empresariales y profesionales, conocido de forma coloquial como “Régimen General de Ley”.

Estos contribuyentes, los ex-Repecos, tenían las facilidades de no llevar contabilidad, ni expedir comprobantes, cuando las operaciones fueran siempre con el público en general, y solo cuando el monto rebasara los $ 100.00 existía la obligación de expedir comprobante simplificado y entregar la copia del mismo; tampoco se preocupaban de tener un orden en sus negocios, mucho menos de solicitar comprobantes que reunieran los requisitos fiscales, ni de pagar con cheque, tarjeta de crédito, débito o transferencia bancaria; todas las operaciones eran en efectivo.

Ahora, con la reforma fiscal, les cambia completamente el panorama, dado que tendrán que cumplir con todas las obligaciones de forma y fondo, al margen de si pagarán o no impuesto sobre la renta, iva e ieps por el presente año: Tener cuenta bancaria, tarjeta de crédito o débito, contratar el servicio de nómina electrónica, solicitar y expedir comprobantes fiscales digitales por internet, contar con una cuenta de correo electrónico, llevar su contabilidad a través de la plataforma del sat, aunque se dice que no es obligatorio, y por supuesto, aun y cuando las actividades comerciales sean exclusivamente con el público en general, como las efectuaban cuando eran del Repecos, ahora, con la novedad de que no podrán coexistir dos regímenes fiscales, es decir, la actividad debe ser PURA.

Esto trae consecuencias muy graves desde mi punto de vista, dado que, como comento, al no poder tributar bajo la coexistencia de dos regímenes, por ejemplo, régimen de incorporación fiscal – sueldos y salarios, o régimen de incorporación fiscal – arrendamiento de inmuebles, loo que ya de por sí implica un serio problema para estos contribuyentes, más que por la reforma, por la falta de educación y orden en el manejo de sus negocios, ya que invariablemente deben tributar en el régimen de actividades empresariales y profesionales, lo cual resulta más complejo para ellos, y para otros muchos.

Quiero suponer el escenario de uno de los muchos que se han presentado: Un taxista, que trabaja su “cocodrilito comoel Tío Porfirio” – personaje de historietas -, o un Propietario de Cantina. Se dan muchos casos en que los Titulares de este tipo de Concesiones y a pesar que las Leyes respectivas de algunos Estados lo prohibe, las enajenan, y otorgan un Poder General para Pleitos y Cobranzas, Actos de Administración y de Dominio sobre la Concesión en particular, para todo tipo de trámites ante las Autoridades Judiciales y Administrativas.

Sin embargo, el enajenante, una vez efectuada la operación de la venta, en ocasiones se contrata como trabajador, o renta algún inmueble de su propiedad, o realiza otras actividades, claro, esto no lo sabe quien adquirió la concesión y continuó tributando como repeco, pero como el nombre de quien era el Titular de la Concesión, es decir, por un lado, es dueño y no, es contribuyente y no, pues nunca fue captado como tal en en registro federal de contribuyentes.

Ahora, al entrar en vigor el nuevo régimen fiscal, se encuentran con la novedad de que ya no pueden tributar más que en el régimen de actividades empresariales y profesionales, pues aparecen con obligaciones distintas y variadas.

Y aquí viene el otro problema, que quien les enajenó la Concesión, simplemente se deslinda y les dice, es tu problema, yo disminuyo obligaciones y me quedo con las mías, tu arregla tu asunto como puedas.

Otra cosa que me parece curiosa es que se incluyera a la generalidad de contribuyentes del Repeco, dado que existen verdaderos contribuyentes que SI LO SON, pues hay quien realiza actividades como una forma de supervivencia, y quizá, como Terapia Ocupacional para no caer en la Depresión, pues es eso, pedir limosna o delinquir…aunque claro, se “acarreo” parejo, por aquello de los enanos.

En fin, son cosas raras que suceden en este Hermoso País, nuestro México, y que muchas veces por “comodidad” las propias autoridades permiten….y las calamidades comienzan cuando se realizan cambios legales como el que aquí se plantea.

Aunque se dice, se rumora, se comenta, que ahora en febrero, durante “el pacto fiscal”, quien sabe entre quienes será eso, se pretende otorgar la posibilidad de que coExistan los dos regímenes, es decir, Régimen de Tribulación Fiscal y el de Sueldos y Salarios – incluidos los pensionados -.

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TRIBULACIONES DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

Llevamos transcurridos 25 días del mes de enero 2014, “tiempo ha” que se ha hablado mucho sobre el nuevo Régimen de “Tribulación”: “El Régimen de Incorporación Fiscal”.

Que este nuevo régimen en teoría le iba a facilitar la vida fiscal a los contribuyentes, que les traería grandes beneficios a la hora de realizar sus operaciones comerciales, dado que incrementarán sus ventas al tener la oportunidad de expedir comprobantes fiscales por internet, además, que también serán mejores sujetos de crédito, que tendrán acceso a apoyos a programas de gobierno, etc. etc.

Que con la plataforma “Mis Cuentas” que pone a disposición de estos nuevos agraciados con la reforma, llevarán de forma rápida y fácil, tanto el registro de sus Ingresos y Egresos, amén de poder emitir comprobantes fiscales digitales y por lo tanto, ya no son necesarios los servicios de un profesional de la contaduría pública, conocido de forma coloquial como “Contador”.

Que no es necesario contar con la firma electrónica para poder facturar, si no que ahora ya la propia autoridad envia a los agraciados a su domicilio la “Contraseña”, con la cual se tendrá acceso por primera vez, debiendo cambiarla o conservarla, según el gusto de cada quien.

Que eventualmente se tiene la opción de emitir los recibos de nómina digitales hasta el 1 de abril 2014, dando oportunidad a que medio se digieran los cambios y se adecuen los sistemas electrónicos con tecnología de punta con que “ya contaban estos contribuyentes cuando eran Repecos o Intermedios”, sobre todo los primeros.

Que primero sí, y después que no, no habrá pago por este año del impuesto al valor agregado ni del especial sobre producción en servicios, siempre que las operaciones se realicen con el público en general, y que se tendrá la opción de expedir comprobantes fiscales digitales globales de forma diaria, semanal, mensual o bimestral, a elección de cada cual.

Que mejor sigo con otro punto, pues con tantos que’s ya hasta parece exposición de motivos de las tribulaciones de los contribuyentes.


No bien se están asimilando estas disposiciones, cuando se encuentran con un pequeño contratiempo, que quizá no se había previsto: “Los proveedores y grandes mayoristas” están tratando de evitar la entrega de comprobantes fiscales digitales por internet, argumentando entre otras cosas: “que por lo pronto no están emitiendo facturas porque no tienen abierto el registro de nuevos clientes, y que están “esperando”, en algunos casos, solo entregan el comprobante impreso, sin enviar el archivo xml, ello sin contar con que los propios ex’s, tampoco quieren facturar, con la idea de aprovechar el no pago del iva e ieps por este año, realizando operaciones solamente con el público en general.

Le pregunto a mi otro yo: ¡¿Esperando qué?!. ¿Quizá alguna resolución particular de la Secretaría de Hacienda – aunque dicho sea de paso, en teoría esto ya no es posible –, para seguir emitiendo aquellos comprobantes en papel similar al en que se envuelven las tortillas? y que con eso se puedan deducir fiscalmente las compras en este nuevo régimen.?…

Que algunos de los mayoristas han manifestado que se les hace extraño que los ex-repecos les soliciten comprobantes fiscales digitales, cuando muchos “grandes” piden lo contrario, es decir, que no les facturen y pagan en efectivo.

Me han platicado algunos poco o algunos muchos, según el punto de vista, que ya han entregado: sus correos electrónicos, cédula fiscal, comprobante de domicilio, y hubo hasta quien les pedía la clave privada de la firma electrónica para poderles facturar, algo por demás insólito, que ya abrieron su cuenta de cheques y solicitaron su tarjeta de crédito para efectuar pagos mayores a $ 2,000.00, etc. etc., pero que aun no reciben sus facturas electrónicas; y como dijo aquel personaje: “Ni las recibirán”…

Estas, son algunas de las pequeñas grandes dificultades que están experimentando quienes se sacaron la lotería..con este nuevo Régimen de “Tribulación” Fiscal.

En fin como dice doña Chonita, quien realiza operaciones comercial a gran escala – por “la ventana de su casa, ahí, en una lujosa mesa de 1.20 x .80 x 70, la cual completa una de sus patas con un bote que reza: chiles jalapeños en escabeche” -, ofertando sus productos tales como, chicles, chocolates, dulces, papitas, churros de masa, chicharrones de harina y uno que otro mazapán, al gran público consumidor, los niños de la escuela primaria que está frente a su negocio: “Hay que verle el lado bueno a las cosas, por lo pronto: expedir comprobantes fiscales digitales no va a tener costo con la plataforma de mis cuentas, tampoco el llevar mi contabilidad ni presentar la información de los proveedores, me ahorraré el costo de honorarios del contador, ya que enviaré desde mi cel, ipad, o mi lap de 8 gb en ram, disco duro de 2 tb, procesador intel Core i7 290XM, un chacé L3 MB y clock de 3 GHZ de frecuencia, windows 10, conectada a través de infinitum, red 4G, cibercafé mediante una tarjeta de red wi fi, subiré toda la información rápido y fácil, con eso será suficiente para cumplir con mis obligaciones formales, en tiempo y forma, pues todo funciona al 100…a poco sí, bueno, por lo menos a mí…aunque lo duden, Chonita también maneja todos éstos términos tecnológicos pues que caray. 


Por otra parte dice, me siento afortunada de no percibir sueldos, o pensión ni del imss o issste, como mi comadre Goyita, que recibe una pensión por viudez de $ 1,200.00, para completar el chivo del mes vende elotes…porque si no ya sería contribuyente del régimen de actividades empresariales y profesionales…y pues bueno, me codearía con los grandes…!!!

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– Emiten contadores recomendaciones para evitar impuestos legalmente –

Navegando ayer por la red, me encontré este artículo publicado el día 12 del presente mes en el portal de noticias UniradioInforma.com de la ciudad de Tijuana, B. C.
Leyendo el texto de la noticia, así como lo que se dice en el video, me quedé sorprendido por lo que se expresa, no tanto porque no se pueda o deba hacer, sino por provenir de personas que imagino son de renombre en la sociedad Tijuanense.
Este tipo de declaraciones, desde mi punto de vista son desafortunadas, por el hecho de que se hacen de forma pública, recuerden, lo que se hace no se comenta y, menos en esta forma. 
Realmente se creerá que el SAT no ha pensado en esa situación, realmente la Unidad de Inteligencia Financiera va a estar dormida que no pueda ver estas situaciones, cuando prácticamente a estas alturas la tecnología les permite casi saber hasta el momento en que defecamos; acaso las instituciones bancarias no están obligadas a informar sobre las operaciones de sus clientes. Eso de las cajas de seguridad lo puedo equiparar a enviarle un regalo de navidad a las autoridades hacendarias. Una empresa por pequeña que sea no nace o se hace de la nada, aunque hay sus excepciones.
Creo que es más grave sugerir lo que aquí se menciona que hacerlo, dado que los contribuyentes casi que en una situación de “peligro” por default dirán: “El contador me lo sugirió”, no olvidemos que esto trae consecuencias muy serias para ambas partes.
Dejo aquí el link de Uniradioinforma.com por si les interesa leer la nota de primera mano.
En fin, esa es mi opinión y sin el afán de crear molestia a nadie, simplemente llamar la atención sobre el particular, usted saque sus propias conclusiones.

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Uso de las Tarjetas de Crédito

Con el desarrollo avanado de la tecnología y la facilidad para no llevar consigo el dinero en efectivo, cada vez se hace más “necesario”, porque así nos lo “venden” ya sea las instituciones bancarias o la publicidad vía televisión, el pagar las operaciones comerciales con la tarjeta de crédito, y ahora, con el teléfono celular vía banca eléctronica hasta los “taquitos” de la esquina se pueden pagar. 

Además de que hasta se sitúa a los usuarios en cierto status social, brinda acceso a la adquisción de muchos bienes y servicios exclusivos, a plazos y precios preferenciales, en fin, cosas de la sociedad…..
Si bien es cierto que resulta una opción bastante atractiva para el pago de los bienes y servicios, también resulta un arma de dos filos, y no me refiero a los altos intereses normales, ya no digamos los moratorios, o que se utilizan en casos donde el dinero de la quincena o la semana ya no alcanzó para cubir ciertos gastos de la casa grande, – porque los de la “casa chica” se cubren porque se cubren –, sino a que por su uso será ahora – aunque antes ya lo era – fiscalizado el usuario a través de las operaciones que realice con ella y se corre el riesgo de, que si no se le da el uso adecuado, no solo de caer en el pago de cantidades exageradas por no poder cubrir el pago para no generar intereses, sino que sus operaciones, dependiendo de los montos, puedan ser consideradas como operaciones con recursos de procedencia ilícita.
El porque de este comentario, viene en relación con las recientes entradas en vigor de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (conocida de forma coloquial como Ley Anti Lavado de Dinero), el 17 de Julio y, ahora, la publicación de su Reglamento, cuya vigencia inicia el 1 de Septiembre del presente año, que si bien, lista una serie de operaciones sobre las cuales está puesto el “ojo” de la autoridad, no por ello estos instrumentos de pago están fuera de él, máxime, a la hora de realizar los pagos de los créditos obtenidos, porque no olvidemos que cada que se firma un váucher se obtiene un crédito bancario, sin importar si es por días o meses. Es decir, de donde procede el dinero con que se liquidan los adeudos a la institución bancaria.
Es muy común que muchos empresarios, sobre todo, personas físicas con actividad empresarial y profesional, sin importar si son “grandes o pequeños”, utilicen las tarjetas de crédito como medio de pago de operaciones afectas a la actividad, pero a la vez, utlizan la misma tarjeta para sus gastos personales, lo cual genera una mezcla de recursos erogados, razón por la cual, recomiendo a estos contribuyentes el registro contable  de todas las operaciones realizadas con dicho instrumento de pago y así llevar un control exacto de su uso y pago.
Además, por control de las erogaciones, se hace necesario también conservar los datos de la obtención y pago de este tipo de créditos,dado que, dependiendo de los montos, puede existir la obligación de “informarlos/reportarlos” en la declaración del ejercicio.
Luego, hay quien tienen tantas tarjetas que para pagar una transacción se preguntan….y ahora…con cual pago…

Cuidar tu patrimonio no tiene precio, para lo demás…está master card…

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Notas sobre la Ley "Anti Lavado" de Dinero

SE EXPIDE LA LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA., PUBLICADA EN EL DOF el 17 Octubre del 2012.
Transitorios
Primero. La presente Ley entrará en vigor a los nueve meses siguientes al día de su publicación en el Diario oficial de la Federación.
– Esto es, que el 17 de Julio 2013 entra en vigor la citada ley.
Segundo Transitorio. El Ejecutivo Federal emitirá el Reglamento de la presente Ley, dentro de los treinta días siguientes a la entrada en vigor de esta Ley.

Quinto Transitorio. Las disposiciones relativas a la obligación de presentar Avisos, así como las restricciones al efectivo, entrarán en vigor a los sesenta días siguientes a la entrada en vigor del Reglamento de esta Ley.
Ultimo párrafo del numeral 17 de dicha ley…..
Los actos u operaciones que se realicen por montos inferiores a los señalados en las fracciones anteriores no darán lugar a obligación alguna.

No obstante, si una persona realiza actos u operaciones por una suma acumulada en un periodo de seis meses que supere los montos establecidos en cada supuesto para la formulación de Avisos, podrá ser considerada como operación sujeta a la obligación de presentar los mismos para los efectos de esta Ley.
– En el caso de tarjetas american express si entran como tarjeta de crédito dentro de esta ley, puesto están respaldadas por una institución bancaria.
– Sin embargo, aun excediendo y si se soporta todo, no habrá problema alguno, solo hay que ver el alcance de informar, porque la autoridad cruzara la información respecto a sus obligaciones fiscales que de a lugar.
Y aun hay mas……..El Fiscal.Net

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Rudimentaria pero Efectiva

Pongo a disposición de a quien le sea útil, esta rudimentaria, pero efectiva calculadora para determinar el ieps, tanto en la compra de combustibles como en pago de telefonía.

Posiblemente existan algún sistema o método más práctico, pero en lo personal me ha dado buenos resultados, fácil y rápido.

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