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Criterio del SAT – Acumulación de la Actualización

Hace algunos días me hacían la siguiente pregunta:

“”¿La Actualización de la devolución de impuestos por parte de la autoridad se considera acumulable para efectos del Impuesto Sobre la Renta?””
Mi opinión es que la actualización en las devoluciones de impuestos no es acumulable, dado que por simetría fiscal, la actualización de contribuciones a cargo del contribuyente es una erogación no deducible para tales efectos.
El Servicio de Administración Tributaria, emite al efecto el siguiente Criterio Normativo, mismo que cito textual.


“9/2009/CFF.- Actualización. No se considera ingreso acumulable para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta.

Conforme al artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación, la actualización tiene como finalidad el reconocimiento de los efectos que los valores sufren por el transcurso del tiempo y por los cambios de precios en el país.

En consecuencia, el monto de la actualización correspondiente a las devoluciones, aprovechamientos y compensación de saldos a favor a cargo del fisco federal, no debe considerarse como ingreso acumulable para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta ya que constituye una partida no deducible.””

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Impuesto Empresarial Tasa Unica – ISR efectivamente pagado

Dentro de los créditos a que un contribuyente tiene derecho, se encuentra contemplado en el artículo 8 de la LIETU, el poder acreditar contra dicho tributo, el impuesto sobre la renta propio efectivamente pagado en el mes de que se trate en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
No se considera efectivamente pagado el impuesto sobre la renta que se hubiera cubierto con acreditamientos, lo que nos lleva a considerar que si tenemos a cargo impuesto sobre la renta propio e isr retenido a terceros , y a la vez subsidio para el empleo, lo más conveniente será aplicar dicho subsidio contra el impuesto retenido a terceros, como puede ser el retenido por arrendamientos y  en pagos efectuados por servicios profesionales independientes y así, aplicar en su totalidad el isr propio que nos haya resultado a cargo contra los pagos provisionales del ietu en el mes de que se trate.

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Garantía del Interés Fiscal a través de saldos a favor

13/2009/CFF Devolución aceptada como garantía del interés fiscal.

Para efectos del artículo 22 del Código Fiscal de la Federación, la devolución se entenderá realizada en el momento en que la autoridad acepta como garantía del interés fiscal el embargo practicado sobre un saldo a favor de contribuciones cuya devolución haya sido autorizada, en tal virtud, a partir de ese momento dejan de generarse la actualización y los intereses a cargo del fisco federal.

No obstante, el contribuyente podrá solicitar que la cantidad embargada sea depositada en institución de crédito autorizada, de manera que la garantía quede sustituida por la forma prevista en el artículo 141, fracción I del Código Fiscal de la Federación.

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