Archivo para la categoría Código Fiscal

Cierre del Negocio al ¿Hay se Va!

Los contribuyentes personas físicas inscritas ante el registro federal de contribuyentes, tienen entre otras obligaciones, la de presentar el AVISO DE SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES señalado en la fracción V del Artículo 25 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, en relación con el aviso regulado en la fracción IV del artículo 26 del propio reglamento, misma que a la letra dice:
Los avisos de suspensión y reanudación de actividades se presentarán en los siguientes supuestos:
  1. De suspensión, cuando el contribuyente persona física interrumpa todas sus actividades económicas que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas, siempre que no deba cumplir con otras obligaciones fiscales periódicas de pago, por sí mismo o por cuenta de terceros.
Las personas que efectúen los pagos a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán presentar el aviso señalado en el párrafo que antecede por los contribuyentes a quienes hagan dichos pagos, cuando éstos les dejen de prestar los servicios por los cuales hubieran estado obligados a solicitar su inscripción, computándose el plazo para su presentación a partir del día en que finalice la prestación de servicios.
La presentación del aviso a que se refiere este inciso libera al contribuyente de la obligación de presentar declaraciones periódicas durante la suspensión de actividades, excepto tratándose de las del ejercicio en que interrumpa sus actividades y cuando se trate de contribuciones causadas aún no cubiertas o de declaraciones correspondientes a periodos anteriores a la fecha de inicio de la suspensión de actividades. Lo anterior no será aplicable tratándose de los contribuyentes a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuyo aviso hubiere presentado el empleador pero continúen prestando servicios a otro empleador o tengan otro tipo de actividades económicas para efectos fiscales u obligaciones periódicas.
Durante el período de suspensión de actividades, el contribuyente no queda relevado de presentar los demás avisos previstos en el artículo 25 de este Reglamento.
Queda claro y sin lugar a dudas, que si un contribuyente persona física realiza actividades por las cuales tenga que cumplir con diversas obligaciones fiscales, que en un momento dado y por diversas circunstancias decida dejar de realizarlas de forma temporal, está obligado a cumplir con este requisito pero…
En ocasiones, quizá por desconocimiento, quizá por mala asesoría, infinidad de contribuyentes dejan de realizar actividades y cierran el negocio, así, sin más, lo cual, a través del tiempo resulta en requerimientos por parte de las autoridades fiscales, ya sea federales o estatales, dado que al no haber cumplido con el requisito ya señalado con anterioridad, ésta suponen que el contribuyente sigue en ACTIVIDAD y por lo tanto, debe cumplir las obligaciones que tiene de acuerdo a la actividad que realiza.
Esta situación es más común con muchos PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES, sobre todo de las comunidades alejadas, aunque claro, también de las grandes poblaciones y/o ciudades. Sin embargo, cuando se trata de obligaciones federales y realmente no se han realizado actividades, lo que procede es presentar las declaraciones de pagos provisionales a que se esté obligado, anuales, informativas, etc. etc., sin datos, es decir, lo que de forma coloquial llamamos en CERO.
Esto no ocurre así con el Gobierno de los Estados, dado que la Secretaría de Finanzas no permite presentar avisos de suspensión cuando el contribuyente adeuda algún pago bimestral, pues los montos de ingresos considerados para efectuar los pagos bimestrales van desde el rango de $ 0.00. Luego entonces, un contribuyente que cerró el negocio, aun y cuando en realidad a través del tiempo ya no haya percibido ingresos, invariablemente tendrá que cubrir por lo menos la cuota mínima, aunque en ocasiones no es así, sino que se le estiman sus pagos extemporáneos con los últimos ingresos que manifestó en su declaratoria y sobre eso se calcula el impuesto a pagar.
Existen sin embargo, promociones por parte de la SEFIN en materia de descuentos, con la finalidad de que los contribuyentes que adeuden varios años se pongan al corriente, ya sea mediante una sola exhibición o a través de la firma de un convenio, y entonces si, se autoriza la suspensión de actividades.
Por ello es muy importante, que al momento de dejar de realizar actividades empresariales, presentar más rápido que inmediatamente el aviso de suspensión de actividades y así evitarse molestias en el futuro.


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Estados de cuenta impresos o electrónicos

Los estados de cuenta a que se refiere el primer párrafo de la Fracción II, del Artículo 29-B, del Código Fiscal de la Federación, que se expidan las instituciones que se señalan, podrán ser utilizados como forma de comprobación fiscal siempre que se consignen en ellos los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable, contenga la clave de inscripción en el registro federal de contribuyentes tanto de quien enajene los bienes, otorgue su uso o goce o preste el servicio, como de quien los adquiera, disfrute su uso o goce o reciba el servicio, y estos últimos registren en su contabilidad las operaciones amparadas en el estado de cuenta.
Sin embargo, también lo serán,  sin que contengan los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable, también podrán utilizarse como medio de comprobación para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes fiscales, siempre que se trate de actividades gravadas con las tasas y por los montos máximos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
Estado de cuenta como comprobante fiscal
La Resolución Miscelanea Fiscal para el Ejercicio 2013, en la Regla I.2.8.2.2 señala lo siguiente:
“Para los efectos del artículo 29-B, fracción II del CFF, respecto de las deducciones o acreditamientos que se comprueben a través del estado de cuenta, se considerará la fecha de aplicación del cargo en la cuenta de que se trate, independientemente de la fecha en la que se hubiera realizado el pago. No podrán deducirse o acreditarse cantidades cuya transacción haya sido cancelada total o parcialmente, o en su caso, se hayan devuelto o reintegrado las cantidades pagadas”.
Algunas instituciones bancarias, como BBVA Bancomer y Grupo Financiero Banorte por lo menos, al momento de efectuar una transferencia de fondos, te dan la brindan la oportunidad de elegir si quieres que el estado de cuenta sirva como comprobante fiscal, y puedes anotar el RFC de a quien le efectuas el pago y el importe del impuesto al valor agregado, por lo tanto, me salta la siguiente pregunta, ¿Si adquiero bienes de un contribuyente dedicado a las actividades empresariales que tribute en el régimen de pequeños contribuyentes y le pago la contraprestación vía transferencia bancaria, y solo me expide una nota de venta, puedo hacer deducible esa erogación vía estado de cuenta bancario?…por favor, saque usted sus propias conclusiones.

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Notificaciones por Estrados

Ya no será necesario que acudas al Infonavit para consultar notificaciones por estrados.
Ahora, puedes consultarlos en línea en el Portal del Infonavit.

El artículo 30 de la Ley del Infonavit le confiere a este Instituto facultades en materia fiscal, que ejerce en los términos establecidos por el Código Fiscal de la Federación (CFF).

Con tal fundamento, el Infonavit emite resoluciones que deben ser notificadas personalmente a los interesados (artículo 134, CFF). Sin embargo, cuando no se puede localizar a la persona en el domicilio registrado en las bases de datos del Instituto, se ignora su domicilio o el de su representante, desaparece o se niega a darse por notificado, el mismo artículo en su fracción III permite que se efectúen las notificaciones por estrados.

Las notificaciones por estrados se hacen exhibiendo el documento durante quince días en un sitio abierto al público de las oficinas de la autoridad que las efectúe o publicándolo durante el mismo lapso en la página electrónica que señalen las autoridades fiscales (artículo 139, CFF).
Ponemos a tu disposición el nuevo servicio de Notificaciones por estrados en línea, para que no tengas que acudir a las oficinas del Infonavit.
Ahora hay que revisar de forma constante el portal del infonavit y estar al pendiente también de este tipo de eventos, ya que en muchas ocasiones los notificadores del infonavit por comodidad o por no andar buscando a los patrones y/o trabajadores, levantan un acta donde asientan que el patrón no fue localizado y por ahí nos pudieran dar la sorpresa con este tipo de notificaciones, con las consiguientes consecuencias de imposición de multas por el supuesto incumplimiento de las obligaciones fiscales con el Instituto.

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Multas por no presentar Pagos Provisionales IETU


La autoridad hacendaria, en su afán recaudatorio, ha emitido requerimientos por la no presentación de pagos provisionales a contribuyentes que por ley expresa, se encuentran exentos del pago del impuesto empresarial a tasa única, no solo de presentar este tipo de pagos, si no del pago anual de dicho impuesto.

Esta acción constituye un acto de molestia y perjuicio para muchos contribuyentes, pues los obliga en muchos casos, a presentar un medio de defensa para hacer valer sus derechos, lo cual, redunda en gastos innecesarios que afectan sus finanzas.

Tal es el caso de las personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en términos de la LISR.

Para ilustrar mejor el comentario, plasmo la siguiente tésis aislada, emitida por la Cuarta Sala Regional Metropolitana, que a la letra dice:
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA Tipo de Documento: Tesis Aislada Época: Séptima época Instancia: Cuarta Sala Regional Metropolitana Publicación: No. 11 Junio 2012. Página: 359.

INGRESOS NO AFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA.-
Conforme al contenido del artículo 4, fracción III, de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, se desprende que no se pagará dicho impuesto, por los ingresos obtenidos por las personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que los ingresos obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto social o fines del fideicomiso y no se otorgue a persona alguna beneficios sobre el remanente distribuible, salvo que a su vez se trate de alguna persona moral o fideicomiso autorizado a recibir donativos deducibles en los términos del último ordenamiento citado. Ahora bien, si una asociación mediante sus estatutos y la autorización correspondiente, acredita que es una persona jurídica con fines no lucrativos, que se encuentra autorizada para recibir donativos deducibles conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta, y además que los ingresos que obtiene son destinados al propio objeto de la asociación, sin que puedan ser destinados a alguna otra persona; es claro que existe la presunción legal de que está exenta del pago del impuesto empresarial a tasa única. Por lo que no es legal que se le sancione por no presentar las declaraciones mensuales del impuesto de referencia y sus pagos provisionales, en virtud de estar exenta del impuesto en cuestión, por lo que procede declarar la nulidad de las sanciones impuestas.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 8516/11-17-04-7.- Resuelto por la Cuarta Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 11 de enero de 2012, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Martha Gladys Calderón Martínez.- Secretario: Lic. Israel Fernández Hernández.

Recuerde, la mejor opinión es la de usted.

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3a Resolución de Modificaciones a la RM 2012

Por fin terminó la incertidumbre acerca de los requisitos que deben reunir los comprobantes fiscales, con la publicación en el DOF del 12 de octubre del presente año, y que de alguna forma ya se venían contemplando mediante un anteproyecto de reforma.
Con esto, se da formalidad a la derogación de las siguientes reglas:
                 Régimen fiscal a señalar en la emisión de comprobantes fiscales
I.2.7.1.3.  (Se deroga)
               
                  Identificación de vehículo de persona física integrante de coordinado
I.2.7.1.4.   (Se deroga)

I.2.7.1.12. Identificación de forma de pago en el CFDI
                  (Se deroga)



                  Concepto de unidad de medida a utilizar en los comprobantes fiscales
I.2.7.1.5.    Para los efectos de los artículos 29-A, fracción V, primer párrafo, 29-B, fracciones I, inciso    a) y III y 29-C, fracción II, inciso d) del CFF, los contribuyentes podrán señalar en los comprobantes fiscales que emitan, la unidad de medida que utilicen conforme a los usos mercantiles.
                 La facilidad prevista en esta regla será aplicable a los comprobantes fiscales expedidos desde el 1 de enero de 2012.
                 CFF 29-A, 29-B, 29-C

                 Integración de la clave vehicular
I.2.7.1.7.  Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, inciso e) del CFF, sin perjuicio de la regla I.2.7.1.16., la clave vehicular se integrará, de izquierda a derecha, por los siete caracteres numéricos o alfabéticos siguientes:
                 CFF 29-A, RMF 2012 II.10.4., II.10.5.
                   
                  Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales
I.2.7.1.16. Para los efectos de los artículos 29-A, fracciones I, V, segundo párrafo, incisos a), c) y e) y VII, inciso c), 29-B, fracciones I, inciso a) y III, y 29-C, fracciones I, inciso a) y II, inciso a) del CFF, los contribuyentes no estarán obligados a incorporar en los comprobantes fiscales que emitan, la información relativa a los siguientes requisitos:
I.       Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
II.   Identificación del vehículo que les corresponda, tratándose de personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto del coordinado, las cuales hayan optado por pagar el impuesto individualmente de conformidad con el artículo 83, séptimo párrafo de la Ley del ISR.
III. Número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable, tratándose de los comprobantes que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
IV. Clave vehicular que corresponda a la versión enajenada, tratándose de los comprobantes que expidan los fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados de automóviles nuevos, así como aquéllos que importen automóviles para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del Estado de Sonora.
V.   Forma en que se realizó el pago y últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente.
Los contribuyentes que emitan CFDI o CFD y apliquen la facilidad contenida en esta regla, señalarán en los apartados designados para incorporar dichos requisitos, la expresión NA o cualquier otra análoga, y cuando resulte aplicable, no incluirán el complemento respectivo.
Los contribuyentes también podrán señalar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la información con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos.
Las facilidades previstas en esta regla serán aplicables a los comprobantes fiscales expedidos desde el 1 de enero de 2012.
                        CFF 29-A, 29-B, 29-C, LISR 83

             Expedición de CFDI a través del Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT
I.2.7.1.17.      Para los efectos del artículo 29, primer párrafo y fracción IV del CFF, los contribuyentes podrán expedir CFDI sin necesidad de remitirlos a un proveedor de certificación de CFDI autorizado, siempre que lo hagan a través de la herramienta electrónica denominada “Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT”, misma que se encuentra en la página de Internet del SAT.
                        CFF 29
             Requisitos de comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad que se expidan por cada parcialidad
I.2.8.1.3.         Para los efectos del artículo 29-B, fracción I del CFF, tratándose de comprobantes fiscales que se expidan por cada parcialidad, se tendrá por cumplido el requisito de señalar el número del comprobante fiscal, cuando se señale la serie y el folio asignado por el SAT para comprobantes impresos con CBB que se hubiesen expedido por el valor total de la operación.
                        CFF 29-A, 29-B
                        Requisitos fiscales de CFD
I.2.8.3.1.13.   Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF, en relación con la regla I.2.8.3.1.12., tratándose de comprobantes fiscales que se expidan por cada parcialidad, se tendrá por cumplido el requisito de señalar el número del comprobante fiscal, cuando se señale la serie y el folio asignado por el SAT para CFD que se hubiese expedido por el valor total de la operación.
                        CFF 29-A, 29-B, RMF 2012 I.2.8.3.1.12.

También se deroga e su totalidad el apartado que regulaba el funcionamiento del Portal Microe.

Capítulo I.2.20. (Se deroga) Opción para tributar como Microe  

fuente: Diario Oficial de la Federación 12 de Octubre 2012.

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Nuevos Comprobantes Fiscales

El 31 de Diciembre del 2012, termina el plazo para la expedición de comprobantes fiscales en papel, de los que fueron autorizados a más tardar el 31 de Diciembre de 2010 a través de los impresores autorizados vigentes en aquella fecha.
A partir del 1 de Enero del 2013 y si la autoridad no modifica las disposiciones vigentes, las opciones para la expedición de comprobantes se reducen solo a tres formas:
  1. CFD = Comprobantes Fiscales Digitales (por medios propios)
  2. CFDI = Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (a traves de un Proveedor Autorizado)
  3. CCBB = Comprobantes Fiscales con Código de Barras Bidimensional.
Reitero que, para quienes ya expiden comprobantes en cualquiera de estas opciones, no hay variantes, salvo por los requisitos que se están derogando a través de la tercera resolución de modificaciones a la resolución miscelanea fiscal para 2012 que aún se encuentra en anteproyecto.
Para quienes inicien actividades, a partir desde ahora, las opciones son solo dos:
  1. CFDI = Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (a través de un Proveedor Autorizado)
  2. CCBB = Comprobantes Fiscales con Código de Barras Bidimensional.
La tendencia se encamina a que en un futuro no muy lejano, todas las operaciones sean amparadas por comprobantes fiscales digitales por internet. Una muestra de ello es la aplicación que el mismo SAT está ofreciendo de forma gratuita para contribuyentes de baja emisión de facturas, señalando como fundamente la siguiente regla del tercer anteproyecto de modificaciones a la resolución miscelanea fiscal 2012.
“I.2.8.1.3.  Para los efectos del artículo 29-B, fracción I del CFF,  tratándose de comprobantes fiscales que se expidan por cada parcialidad, se tendrá por cumplido el requisito de señalar el número del comprobante fiscal, cuando se señale la serie y el folio asignado por el SAT para comprobantes impresos con CBB que se hubiese expedido por el valor total de la operación”.
CFF 29-A, 29-B
Por lo tanto, habrá que ir tomando las medidas necesaria para implementar estos esquemas de facturación, de acuerdo a las necesidades de cada contribuyente.

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Anteproyectos de la Resolución Miscelanea

El pasado 27 de Septiembre, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través del sitio web del Servicio de Administración Tributaria, dio a conocer el Anteproyecto de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelanea Fiscal para el Ejercicio 2012, en la cual, dentro de lo más relevante, se dan a conocer una serie de adecuaciones respecto de los requisitos que deben reunir los comprobantes fiscales que los contribuyentes expidan por sus actividades que realicen.

Son precisamente las reglas I.2.7.1.3, I.2.7.1.4 y I.2.7.1.12 del Libro Primero, las que se refieren a la obligación de plasmar en los comprobantes fiscales el Régimen Fiscal en el que tributa el contribuyente, Identificación del Vehículo de Persona Física Integrante de Persona Moral y la Identificación de la Forma de Pago en el Comprobante Fiscal Digital por Internet las que se derogan en dicho anteproyecto.

Esto a causado cierta incertidumbre y molestia en los contribuyentes pues en muchos de los casos, tuvieron que desembolsar considerables cantidades de efectivo para adecuar sus sistemas de facturación; por otra parte, el citado anteproyecto nos permite seguir una linea de pensamiento por parte de la autoridad, ya que desde hace algunos años, ha echo adecuaciones a las disposiciones fiscales vía anteproyectos, algunos de los cuales no se han llegado a publicar, sin embargo, eso no significa que los asesores le otorguen una validez oficial, porque simplemente no ha sido publicado en el diario oficial de la federación, lo cual no significa que se pasen por alto las modificaciones por este medio.

En fin, esperemos que cada uno los contribuyentes tomen la mejor decisión respecto de la emisión de sus comprobantes fiscales.

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