Archivos para 31 julio 2013

Propinas – Deducibles o No

Mucho se ha escrito, y quizá se seguirá escribiendo sobre si las propinas en hoteles y restaurantes son deducibles o no.
Mi opinión es que no, ya que no reúnen el requisito de “estrictamente indispensable” para la realización de las actividades del contribuyente, tal como señala el artículo 31 en su fracción I.
En ocasiones las propinas son incluidas dentro de la documentación comprobatoria que expide el prestador del servicio y por este solo hecho, se piensa que es perfectamente deducible, lo cual no es así, pues sigue siendo una erogación que no es estrictamente indispensable para poder “comer y o realizar las actividades”. Porque una cosa es que algunos prestadores de servicios de cierta categoría te la “impongan o la consideren obligatoria” y otra, muy distinta a que sea “indispensable”, quizá sus definiciones sean sinóminas para la academía, pero no para efectos fiscales. 
También hay quien opina que si no dejas propina ya no eres bienvenido en ese lugar y que ya por costumbre tienes que proporcionarla y que eso, al venir facturada le da el carácter de deducible, en este caso la costumbre no hace ley. Bueno, siempre habrá donde poder comer sin que tengas que dejar la famosa propina y si te resistes al cambio, entonces asume el costo de esa salida del bolsillo, que dicho sea de paso, es una aportación que haces por el servicio y la verdad hay veces que deja mucho que desear, es decir, no se la “gana quien te atiende”. No siempre el “caché” de un lugar es sinónimo de buen servicio
También se ha comentado y se comenta, que si forma parte del salario de conformidad con la Ley Federal del Trabajo, que si el IMSS no la considera parte del salario integrado, que si el Infonavit, que los criterios del SAT que ese ingreso se debe considerar para el calculo del isr del trabajador, etecé etecé…inclusive, existen una infinidad de tésis al respecto, pero todas señalan casi lo mismo.
Si no, vean esta, un poco antigüa pero vale para el caso, pues ya desde antaño se consideraban no deducibles.
Registro No. 321666
Localización: 
Quinta Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
LXXXIX
Página: 302
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa, laboral.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LAS PROPINAS NO SON DEDUCIBLES.
Las propinas dadas a trabajadores eventuales de una negociación, son gastos que deben ser conceptuados como parte del salario, puesto que precisamente se dan en compensación a sus servicios y consisten en dinero por lo que es una gratificación y, por lo mismo, no puede conceptuarse como simple obsequio, ya que la Ley Federal del Trabajo reputa como salario no sólo la cuota estipulada como retribución, sino las gratificaciones y, por lo mismo, los gastos por este concepto no son deducibles.
Amparo administrativo en revisión 8691/45. Compañía Unida de Ventas, S.A. 8 de julio de 1946. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Alfonso Francisco Ramírez. La publicación no menciona el nombre del ponente.
Después de todo, nos hemos puesto a pensar si aun cuando dentro del comprobante fiscal se inlcuya la factura, la erogación que se hace por con consumo de alimentos y/u hospedaje reúne todos los requisitos para su deduciblidad.?.
Recuerde, la mejor opinión la tiene usted.
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Notas sobre la Ley "Anti Lavado" de Dinero

SE EXPIDE LA LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA., PUBLICADA EN EL DOF el 17 Octubre del 2012.
Transitorios
Primero. La presente Ley entrará en vigor a los nueve meses siguientes al día de su publicación en el Diario oficial de la Federación.
– Esto es, que el 17 de Julio 2013 entra en vigor la citada ley.
Segundo Transitorio. El Ejecutivo Federal emitirá el Reglamento de la presente Ley, dentro de los treinta días siguientes a la entrada en vigor de esta Ley.

Quinto Transitorio. Las disposiciones relativas a la obligación de presentar Avisos, así como las restricciones al efectivo, entrarán en vigor a los sesenta días siguientes a la entrada en vigor del Reglamento de esta Ley.
Ultimo párrafo del numeral 17 de dicha ley…..
Los actos u operaciones que se realicen por montos inferiores a los señalados en las fracciones anteriores no darán lugar a obligación alguna.

No obstante, si una persona realiza actos u operaciones por una suma acumulada en un periodo de seis meses que supere los montos establecidos en cada supuesto para la formulación de Avisos, podrá ser considerada como operación sujeta a la obligación de presentar los mismos para los efectos de esta Ley.
– En el caso de tarjetas american express si entran como tarjeta de crédito dentro de esta ley, puesto están respaldadas por una institución bancaria.
– Sin embargo, aun excediendo y si se soporta todo, no habrá problema alguno, solo hay que ver el alcance de informar, porque la autoridad cruzara la información respecto a sus obligaciones fiscales que de a lugar.
Y aun hay mas……..El Fiscal.Net

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Tratados Internacionales – Derechos Humanos en la Suspensión de Actividades Personas Morales

Hace unos días expusimos una tesis respecto a la suspensión de actividades de una Persona Moral, que como ya es de todos conocido, esta figura esta excluida de la ley respecto a interponer por parte del contribuyente una suspensión de actividades ante la autoridad, procediendo actualmente a entablar la liquidación de la misma en forma obligatoria.
Visto lo anterior, me permitiré exponer lo siguiente:
Época: Décima Época 
Registro: 2003482
Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO CIRCUITO
Tipo Tesis: Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Localización: Libro XX, Mayo de 2013, Tomo 3
Materia(s): Administrativa
Tesis: VI.1o.A.51 A (10a.) Pag. 1742
[TA]; 10a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro XX, Mayo de 2013, Tomo 3; Pág. 1742
AVISO DE SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES. PUEDEN PRESENTARLO NO SÓLO LAS PERSONAS FÍSICAS, SINO TAMBIÉN LAS MORALES (INTERPRETACIÓN CONFORME DEL ARTÍCULO 26, FRACCIÓN IV, INCISO a), DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN). No basta tomar en cuenta la literalidad del artículo 26, fracción IV, inciso a), del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, el cual establece las reglas para la presentación del aviso de suspensión de actividades únicamente tratándose de personas físicas, sin que se encuentren especificados lineamientos para las personas morales. Ello es así, en virtud de que del texto de las diversas fracciones que conforman el artículo 25 del mencionado reglamento, que regula lo relativo a la presentación de los avisos a que alude el numeral 27 del Código Tributario Federal, se advierte que algunas de ellas se refieren a la presentación de diversos avisos, unos vinculados solamente con las personas físicas, como son, entre otros, tratándose de corrección o cambio de nombre, cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes por defunción, apertura de sucesión y cancelación en dicho registro por liquidación de la sucesión; otros relacionados únicamente con las personas morales, como son los vinculados con el cambio de denominación o razón social, cambio de régimen de capital, inicio de liquidación, cancelación en el registro aludido por fusión de sociedades e inicio de procedimiento de concurso mercantil; y unas diversas fracciones se actualizan para ambos tipos de personas, como son cambio de domicilio fiscal, suspensión de actividades, reanudación de actividades y actualización de actividades económicas y obligaciones; sin embargo, conforme a la fracción V del citado artículo 25 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, en relación con su primer párrafo, puede interpretarse de la manera más favorable para los contribuyentes, que para los efectos del artículo 27 del invocado ordenamiento legal, tanto las personas físicas como las morales se encuentran en posibilidad de presentar el aviso de suspensión de actividades. Interpretación que es acorde con la intención del legislador, que se corrobora con lo que éste dispuso en los artículos 14, fracción III, último párrafo, 71, párrafo noveno, y 77, último párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente, en los que expresamente se encuentra prevista la posibilidad de que las personas morales puedan presentar el aviso de suspensión de actividades en términos precisamente del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, que lo regula en sus artículos 25, fracción V, y 26, fracción IV, inciso a), y aun cuando en este último sólo se mencionan explícitamente a las personas físicas, de acuerdo con la interpretación conforme, que debe atender a la preservación del derecho humano a la seguridad jurídica consagrado en el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que es la más favorable para los gobernados, se llega a la conclusión que implícitamente el derecho de presentar el aviso de suspensión de actividades también corresponde a las personas morales y no únicamente a las físicas. 
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO CIRCUITO Amparo directo 12/2013. H2O Technology, S.A. de C.V. 10 de abril de 2013. Unanimidad de votos. Ponente: Jorge Higuera Corona. Secretaria: María de Lourdes de la Cruz Mendoza.
De lo anterior , me permito exponer los siguientes comentarios..
En la parte final se configura los derechos humanos y a pesar de ser una tesis aislada, se estaría evaluando por parte del contribuyente a defender lo que es su derecho, emanado en los numerales 1 y 16 de nuestra Constitución, lo cual representa argumentos muy sólidos respecto a una suspensión de actividades de una Persona Moral 
En caso de interponer ante la autoridad dicha suspensión seria a mi modo de ver, escrito fundado en el 8 CPEUM y 18 CFF, entre otros, lo cual represente el inicio documental de dicha negativa y sea el preámbulo de ir a los tribunales.
Puedes leer el artículo completo en El Fiscal.Net

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Rudimentaria pero Efectiva

Pongo a disposición de a quien le sea útil, esta rudimentaria, pero efectiva calculadora para determinar el ieps, tanto en la compra de combustibles como en pago de telefonía.

Posiblemente existan algún sistema o método más práctico, pero en lo personal me ha dado buenos resultados, fácil y rápido.

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