Archivos para 25 junio 2013

Cierre del Negocio al ¿Hay se Va!

Los contribuyentes personas físicas inscritas ante el registro federal de contribuyentes, tienen entre otras obligaciones, la de presentar el AVISO DE SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES señalado en la fracción V del Artículo 25 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, en relación con el aviso regulado en la fracción IV del artículo 26 del propio reglamento, misma que a la letra dice:
Los avisos de suspensión y reanudación de actividades se presentarán en los siguientes supuestos:
  1. De suspensión, cuando el contribuyente persona física interrumpa todas sus actividades económicas que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas, siempre que no deba cumplir con otras obligaciones fiscales periódicas de pago, por sí mismo o por cuenta de terceros.
Las personas que efectúen los pagos a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán presentar el aviso señalado en el párrafo que antecede por los contribuyentes a quienes hagan dichos pagos, cuando éstos les dejen de prestar los servicios por los cuales hubieran estado obligados a solicitar su inscripción, computándose el plazo para su presentación a partir del día en que finalice la prestación de servicios.
La presentación del aviso a que se refiere este inciso libera al contribuyente de la obligación de presentar declaraciones periódicas durante la suspensión de actividades, excepto tratándose de las del ejercicio en que interrumpa sus actividades y cuando se trate de contribuciones causadas aún no cubiertas o de declaraciones correspondientes a periodos anteriores a la fecha de inicio de la suspensión de actividades. Lo anterior no será aplicable tratándose de los contribuyentes a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuyo aviso hubiere presentado el empleador pero continúen prestando servicios a otro empleador o tengan otro tipo de actividades económicas para efectos fiscales u obligaciones periódicas.
Durante el período de suspensión de actividades, el contribuyente no queda relevado de presentar los demás avisos previstos en el artículo 25 de este Reglamento.
Queda claro y sin lugar a dudas, que si un contribuyente persona física realiza actividades por las cuales tenga que cumplir con diversas obligaciones fiscales, que en un momento dado y por diversas circunstancias decida dejar de realizarlas de forma temporal, está obligado a cumplir con este requisito pero…
En ocasiones, quizá por desconocimiento, quizá por mala asesoría, infinidad de contribuyentes dejan de realizar actividades y cierran el negocio, así, sin más, lo cual, a través del tiempo resulta en requerimientos por parte de las autoridades fiscales, ya sea federales o estatales, dado que al no haber cumplido con el requisito ya señalado con anterioridad, ésta suponen que el contribuyente sigue en ACTIVIDAD y por lo tanto, debe cumplir las obligaciones que tiene de acuerdo a la actividad que realiza.
Esta situación es más común con muchos PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES, sobre todo de las comunidades alejadas, aunque claro, también de las grandes poblaciones y/o ciudades. Sin embargo, cuando se trata de obligaciones federales y realmente no se han realizado actividades, lo que procede es presentar las declaraciones de pagos provisionales a que se esté obligado, anuales, informativas, etc. etc., sin datos, es decir, lo que de forma coloquial llamamos en CERO.
Esto no ocurre así con el Gobierno de los Estados, dado que la Secretaría de Finanzas no permite presentar avisos de suspensión cuando el contribuyente adeuda algún pago bimestral, pues los montos de ingresos considerados para efectuar los pagos bimestrales van desde el rango de $ 0.00. Luego entonces, un contribuyente que cerró el negocio, aun y cuando en realidad a través del tiempo ya no haya percibido ingresos, invariablemente tendrá que cubrir por lo menos la cuota mínima, aunque en ocasiones no es así, sino que se le estiman sus pagos extemporáneos con los últimos ingresos que manifestó en su declaratoria y sobre eso se calcula el impuesto a pagar.
Existen sin embargo, promociones por parte de la SEFIN en materia de descuentos, con la finalidad de que los contribuyentes que adeuden varios años se pongan al corriente, ya sea mediante una sola exhibición o a través de la firma de un convenio, y entonces si, se autoriza la suspensión de actividades.
Por ello es muy importante, que al momento de dejar de realizar actividades empresariales, presentar más rápido que inmediatamente el aviso de suspensión de actividades y así evitarse molestias en el futuro.


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Suspensión de Actividades – Personas Morales

En el Semanario Judicial de la Federación del mes de mayo 2013, se publica una Tesis Aislada, referente al trámite de Suspensión de Actividades, que actualmente está “vedado” para las personas morales.
Si bien, es una tesis, esto abre la posibilidad de que las entidades jurídicas puedan apelar a este derecho, en lugar de proceder a su liquidación, dado que en ocasiones, es necesario solo realizar una “suspensión” de actividades para no generar obligaciones ante la autoridad fiscal y no tanto que se pretenda realmente dejar de realizar operaciones de forma definitiva, hay veces que solo es un coffe break.
Plasmo textual el contenido de dicha Tesis para que el lector tenga idea clara de lo que se comenta.

Época: Décima Época
Registro: 2003482
Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO CIRCUITO
Tipo Tesis: Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Localización: Libro XX, Mayo de 2013, Tomo 3
Materia(s): Administrativa
Tesis: VI.1o.A.51 A (10a.) Pag. 1742

[TA]; 10a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro XX, Mayo de 2013, Tomo 3; Pág. 1742

AVISO DE SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES. PUEDEN PRESENTARLO NO SÓLO LAS PERSONAS FÍSICAS, SINO TAMBIÉN LAS MORALES (INTERPRETACIÓN CONFORME DEL ARTÍCULO 26, FRACCIÓN IV, INCISO a), DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN). No basta tomar en cuenta la literalidad del artículo 26, fracción IV, inciso a), del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, el cual establece las reglas para la presentación del aviso de suspensión de actividades únicamente tratándose de personas físicas, sin que se encuentren especificados lineamientos para las personas morales. Ello es así, en virtud de que del texto de las diversas fracciones que conforman el artículo 25 del mencionado reglamento, que regula lo relativo a la presentación de los avisos a que alude el numeral 27 del Código Tributario Federal, se advierte que algunas de ellas se refieren a la presentación de diversos avisos, unos vinculados solamente con las personas físicas, como son, entre otros, tratándose de corrección o cambio de nombre, cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes por defunción, apertura de sucesión y cancelación en dicho registro por liquidación de la sucesión; otros relacionados únicamente con las personas morales, como son los vinculados con el cambio de denominación o razón social, cambio de régimen de capital, inicio de liquidación, cancelación en el registro aludido por fusión de sociedades e inicio de procedimiento de concurso mercantil; y unas diversas fracciones se actualizan para ambos tipos de personas, como son cambio de domicilio fiscal, suspensión de actividades, reanudación de actividades y actualización de actividades económicas y obligaciones; sin embargo, conforme a la fracción V del citado artículo 25 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, en relación con su primer párrafo, puede interpretarse de la manera más favorable para los contribuyentes, que para los efectos del artículo 27 del invocado ordenamiento legal, tanto las personas físicas como las morales se encuentran en posibilidad de presentar el aviso de suspensión de actividades. Interpretación que es acorde con la intención del legislador, que se corrobora con lo que éste dispuso en los artículos 14, fracción III, último párrafo, 71, párrafo noveno, y 77, último párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente, en los que expresamente se encuentra prevista la posibilidad de que las personas morales puedan presentar el aviso de suspensión de actividades en términos precisamente del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, que lo regula en sus artículos 25, fracción V, y 26, fracción IV, inciso a), y aun cuando en este último sólo se mencionan explícitamente a las personas físicas, de acuerdo con la interpretación conforme, que debe atender a la preservación del derecho humano a la seguridad jurídica consagrado en el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que es la más favorable para los gobernados, se llega a la conclusión que implícitamente el derecho de presentar el aviso de suspensión de actividades también corresponde a las personas morales y no únicamente a las físicas.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO CIRCUITO Amparo directo 12/2013. H2O Technology, S.A. de C.V. 10 de abril de 2013. Unanimidad de votos. Ponente: Jorge Higuera Corona. Secretaria: María de Lourdes de la Cruz Mendoza.

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Fin de los CFD y CBB

Con la derogación del segundo párrafo de la regla I.2.8.1.1 de la resolución miscelánea fiscal para el ejercicio 2013, mediante la 2a resolución de modificaciones a la propia resolución fiscal para este ejercicio, prácticamente todos los “nuevos” contribuyentes que inicien actividades a partir del ejercicio del 2014, están obligados a expedir comprobantes fiscales por internet, sin tener la posibilidad de emitir comprobantes fiscales con código de barras bidimensional y, ya no digamos, comprobantes fiscales digitales.

Esto es así, dado que que al derogarse el segundo párrafo de la regla en comento, se elimina la opcion que existía cuando se estimaba que se podrían tener ingresos dentro de los límites para expedir este tipo de comprobantes en el inicio de actividades.

Esto  me lleva a la siguiente pregunta…¿Será que también los contribuyentes que obtengan ingresos inferiores a $ 250,000.00 entrarán también al aro?…para de una buena vez dar el salto al uso de la tecnología en beneficio de todos…los proveedores de CFDI..

Claro está, pueden aprovechar la plataforma gratuita del Servicio de Administración Tributaria los pequeños arrendadores, profesionistas de bajos ingresos, etc. etc.

Por lo pronto, es oportuno de considerar la migración de una vez hacia la única forma de emitir comprobantes que estará en vigor en año que viene, para no dejar todo hasta última hora, como siempre sucede…el plazo se acaba….y el tiempo se llega, este cambio se veía venir, dado la inseguridad del mencionado código de barras bidimensional, ya que casi cualquiera lo puede “hacer”, y a todo color.

Sería más simple y deseable que todo aquello que se pagara a través de los medios electrónicos (tarjetas de crédito, débito, transferencias) y aun con cheque, siempre que apareciera en el estado de cuenta de las instituciones financieras el registro federal de contribuyentes de a quien se le efectúa el pago, y por supuesto, que las erogaciones fueran afectas a la obtención de los ingresos y por consecuencia, las utilidades, sea perfectamente deducible aun y cuando los estados de cuenta de las instituciones financieras no reunieran todos los requisitos, dado que no todas, o no quieren o no pueden estar al día con el avance en esta materia.

Creo que para allá vamos, aunque aun falta quehacer al respecto.

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INFONACOT – AFILIACION

Por fin, el INFONACOT ha habilitado su sitio de internet, con la finalidad de facilitar la incorporación obligatoria de los centros de trabajo de todo el país, que tengan la obligación de registrarse.
Como ya anteriormente lo había comentado en este mismo espacio, ahora, por las reformas a la Ley Federal del Trabajo en el Artículo 132 fracción XXVI bis, y que de acuerdo al Artículo 2 Transitorio, el plazo para inscribirse de manera “voluntaria obligatoria” vence el 30 de Noviembre 2013, el cual está ya muy próximo, aunque se ve lejos…todos los “patrones” o centros de trabajo, deberán cumplir con este nuevo requisito para beneficio de todos sus trabajadores.
La información que se debe proporcionar para acceder a la afiliación es la siguiente:

Requisitos para Afiliarte:
Para que los Centros de Trabajo cuyas relaciones laborales se rigen por la Ley Federal del Trabajo, obtengan su afiliación, deberán cumplir con los siguientes requisitos:

Personas Físicas: 

  1. Estar inscrita ante el Servicio de Administración Tributaria.
  2. Contar con el régimen de seguridad social ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.

Personas Morales:
Información requerida para afiliación de Centros de Trabajo (Iniciativa Privada).

El trámite de Afiliación del Centro de Trabajo es responsabilidad del Propietario o Representante Legal ya que se verificará la información que proporcione y deberá ser autenticada con su FIEL o CURP. Por lo anterior, la empresa que se afilie al INFONACOT a través de la página de internet, deberá contar con la siguiente información:
  1. Número de Seguridad Social Patronal del Centro de Trabajo.
  2. Datos generales del Propietario o Representante Legal.
  3. Firma Electrónica Avanzada FIEL, o
  4. Clave Única de Registro de Población (CURP).
Los patrones que lo deseen, en lugar de hacer el trámite por internet, pueden acudir a cualquiera de las más de 80 sucursales con que cuenta en el país el Instituto, cosa que se me antoja un tanto cuanto fuera de la lógica, dado que es ir a perder tiempo de más en hacer el trámite, salvo que fuera estrictamente necesario hacerlo de forma personal.
Los trámite de inscripción son gratuitos, (sería el colmo que cobraran) y de manera sencilla y rápida.

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