Archivos para 23 enero 2013

Estados de cuenta impresos o electrónicos

Los estados de cuenta a que se refiere el primer párrafo de la Fracción II, del Artículo 29-B, del Código Fiscal de la Federación, que se expidan las instituciones que se señalan, podrán ser utilizados como forma de comprobación fiscal siempre que se consignen en ellos los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable, contenga la clave de inscripción en el registro federal de contribuyentes tanto de quien enajene los bienes, otorgue su uso o goce o preste el servicio, como de quien los adquiera, disfrute su uso o goce o reciba el servicio, y estos últimos registren en su contabilidad las operaciones amparadas en el estado de cuenta.
Sin embargo, también lo serán,  sin que contengan los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable, también podrán utilizarse como medio de comprobación para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes fiscales, siempre que se trate de actividades gravadas con las tasas y por los montos máximos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
Estado de cuenta como comprobante fiscal
La Resolución Miscelanea Fiscal para el Ejercicio 2013, en la Regla I.2.8.2.2 señala lo siguiente:
“Para los efectos del artículo 29-B, fracción II del CFF, respecto de las deducciones o acreditamientos que se comprueben a través del estado de cuenta, se considerará la fecha de aplicación del cargo en la cuenta de que se trate, independientemente de la fecha en la que se hubiera realizado el pago. No podrán deducirse o acreditarse cantidades cuya transacción haya sido cancelada total o parcialmente, o en su caso, se hayan devuelto o reintegrado las cantidades pagadas”.
Algunas instituciones bancarias, como BBVA Bancomer y Grupo Financiero Banorte por lo menos, al momento de efectuar una transferencia de fondos, te dan la brindan la oportunidad de elegir si quieres que el estado de cuenta sirva como comprobante fiscal, y puedes anotar el RFC de a quien le efectuas el pago y el importe del impuesto al valor agregado, por lo tanto, me salta la siguiente pregunta, ¿Si adquiero bienes de un contribuyente dedicado a las actividades empresariales que tribute en el régimen de pequeños contribuyentes y le pago la contraprestación vía transferencia bancaria, y solo me expide una nota de venta, puedo hacer deducible esa erogación vía estado de cuenta bancario?…por favor, saque usted sus propias conclusiones.
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Nueva Actualización – 3.3.9

Las nuevas Adecuaciones del Infonavit hicieron necesaria una actualización más al SUA, no habiendo pasado escasamente 2 meses de la anterior 3.3.8, siendo ahora la vigente, versión 3.3.9. Esta nueva actualización considera los siguientes puntos:

  1. A partir de una fecha de notificación igual o posterior al 2 de octubre de 2012:
  2. El monto de los honorarios por notificación será de $426.00, para fechas anteriores a la citada, el monto se mantiene en $380.00
  3. El sistema considera el porcentaje del cobro de la Multa de la siguiente forma:
  4. Si paga en los primeros 10 días, se cobra el 15%.
  5. Si paga entre el día 11 y el 45, se cobra el 35%.
  6. Si paga a partir del día 46, se cobra el 55%.

Otras mejoras contempladas son:

  • Validación de la correcta captura del Salario Mínimo vigente a partir del 01 de enero de 2013.
  • Actualización de los datos históricos vigentes del Índice Nacional de Precios al Consumidor y Porcentaje de Recargos, para el periodo de julio-1997 – diciembre-2012, lo cual permitirá que:
  • Los cálculos de Empresas Bipartitas así como los pagos extemporáneos se generen con los datos históricos correctos de los factores de índices y recargos referidos, teniendo el Patrón que registrar sólo los factores posteriores al periodo mencionado (enero-2013 en adelante).

Como se puede apreciar, en estas “adecuaciones”, se contempla el incremento en la cantidad de los honorarios por notificación por la cantidad de $ 46.00, con los descuentos y pago en los plazos que se señalan; hace algunos días, el infonavit estuvo enviando comunicados vía correo electrónico, de que ahora y haciendo uso de las facultades que le confiere el artículo 30 de la Ley del Infonavit, en relación con los artículos 134 y 139 del CFF, pone a disposición la notificación por estrados en línea.


Como sugerencia y para evitarnos sorpresas, verifiquemos de manera constante, las notificaciones por este medio, ya que no es solo la cantidad de honorarios que se tuvieran que pagar, sino también la multa por la omisión del entero de las aportaciones patronales, esperando que no se la vaya a hacer costumbre al Instituto, el realizar la totalidad de las notificaciones por medio de estrados y los patrones ni por enterados.

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Condonación de Créditos Fiscales 2013

PROGRAMA DE CONDONACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES

1.- Se condonan previa solicitud del contribuyente los créditos fiscales siguientes, causados antes del 1o. de enero de 2007:
  • Contribuciones federales
  • Cuotas compensatorias
  • Actualizaciones y accesorios de ambos conceptos
  • Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago.

 Los porcentajes de condonación son los siguientes:
  • 80% de los créditos fiscales por contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago,
  • 100% de recargos, multas y gastos de ejecución que deriven de los conceptos anteriores.

2.- 100% de recargos y multas derivados de créditos fiscales por cuotas compensatorias y contribuciones federales distintas a las que el contribuyente debió retener, trasladar o recaudar, así como las multas por incumplimiento de las obligaciones distintas a las de pago, que se hayan causado entre el 1o. de enero de 2007 y el 31 de diciembre de 2012.

Para que proceda la condonación, entre otras condiciones, se deben cumplir las siguientes:
§  Procederá tratándose de créditos fiscales determinados por la autoridad fiscal y los autodeterminados por los contribuyentes.

§  En caso de créditos fiscales diferidos o que estén siendo pagados a plazo la condonación procederá por el saldo pendiente de liquidar.

§  Procederá aun y cuando los créditos fiscales hayan sido objeto de impugnación, siempre que, la misma se haya concluido mediante resolución firme o desistimiento.

§  No se condonarán adeudos fiscales derivados de infracciones por las cuales exista sentencia condenatoria en materia penal.

§  Tratándose de créditos fiscales administrados por las entidades federativas la condonación será solicitada ante la entidad federativa correspondiente.

§  Para gozar de la condonación, la parte no condonada deberá ser pagada totalmente en una sola exhibición.

Las multas impuestas durante 2012 y 2013, por incumplimiento de las obligaciones fiscales distintas a las de pago, con excepción de las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso, serán reducidas en 60 por ciento, siempre que sean pagadas dentro de los treinta días siguientes a su notificación.

El SAT emitirá las reglas necesarias para la aplicación de la condonación las que se deberán publicar en el Diario Oficial de la Federación a más tardar en marzo de 2013.
Fundamento legal: Artículo Tercero Transitorio, inciso b), de la LIF.

La autoridad hacendaria pretende mediante este programa, recaudar las contribuciones omitidas por los contribuyentes, las cuales por circunstancias diversas no ha podido cobrar,  bien sea, por insolvencia de los contribuyentes, por desaparición, por encontrarse en suspensión, porque no se realizó la gestión de cobro, etc. etc., pero se da la circunstancia que la gran mayoría de los créditos contemplados dentro del programa, están por prescribir/caducar, por lo que se lanza este beneficio aplicando el dicho aquel que reza: “de lo perdido lo aparecido”. 

Sin embargo, si en su momento no fue posible la racaudación, a estas fechas será muy complicado que un contribuyente que encuadre en esta situación, se acerque voluntariamente a la autoridad a solicitar la condonación, sobre todo, de los créditos ya casi en extinción en su favor.

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No Expedición de Comprobantes en Parcialidades

Entendiendo que ya muchos de ustedes han estudiado a fondo la Resolución Miscelanea Fiscal para el Ejercicio Fiscal 2013, Regla I.2.7.1.13,  es pertinente resaltar las facilidades que se otorgan respecto de la NO EXPEDICIÓN de comprobantes fiscales, cuando el pago de la contra-prestación se efectúe en parcialidades.
Esto es, que bastará con expedir un solo comprobante fiscal, es decir, el documento de origen de la operación comercial y, asentar en el mismo que el pago se efectuará en esa forma, “EN PARCIALIDADES”, señalando expresamente tal situación, mismo que además deberá contener el valor total de la operación de que se trate, el monto de los impuestos retenidos y los trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, ello de conformidad con lo señalado en el artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del CFF, así como los que contienen las excepciones precisadas en el artículo 29-A, fracción VII, inciso a), segundo párrafo del propio CFF.

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Notificaciones por Estrados

Ya no será necesario que acudas al Infonavit para consultar notificaciones por estrados.
Ahora, puedes consultarlos en línea en el Portal del Infonavit.

El artículo 30 de la Ley del Infonavit le confiere a este Instituto facultades en materia fiscal, que ejerce en los términos establecidos por el Código Fiscal de la Federación (CFF).

Con tal fundamento, el Infonavit emite resoluciones que deben ser notificadas personalmente a los interesados (artículo 134, CFF). Sin embargo, cuando no se puede localizar a la persona en el domicilio registrado en las bases de datos del Instituto, se ignora su domicilio o el de su representante, desaparece o se niega a darse por notificado, el mismo artículo en su fracción III permite que se efectúen las notificaciones por estrados.

Las notificaciones por estrados se hacen exhibiendo el documento durante quince días en un sitio abierto al público de las oficinas de la autoridad que las efectúe o publicándolo durante el mismo lapso en la página electrónica que señalen las autoridades fiscales (artículo 139, CFF).
Ponemos a tu disposición el nuevo servicio de Notificaciones por estrados en línea, para que no tengas que acudir a las oficinas del Infonavit.
Ahora hay que revisar de forma constante el portal del infonavit y estar al pendiente también de este tipo de eventos, ya que en muchas ocasiones los notificadores del infonavit por comodidad o por no andar buscando a los patrones y/o trabajadores, levantan un acta donde asientan que el patrón no fue localizado y por ahí nos pudieran dar la sorpresa con este tipo de notificaciones, con las consiguientes consecuencias de imposición de multas por el supuesto incumplimiento de las obligaciones fiscales con el Instituto.

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