Archivos para 29 noviembre 2012

Prestamos y Aumentos de Capital en Efectivo

Los contribuyentes personas morales, están obligadas a informar a las autoridades fiscales a través del Servicio de Administración Tributaria, de los préstamos, así como las aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que se reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera, mayores a $600,000 dentro de los 15 días posteriores a aquel en el que se reciban las cantidades correspondientes. 

Se entiende como efectivo, aquellas operaciones realizadas en moneda nacional o extranjera de curso legal, por lo que se considera que no quedan comprendidas las operaciones realizadas, mediante cheque, traspasos de cuentas o transferencias electrónicas, entre otras.

Lo anterior, en atención a lo regulado por el Artículo 86-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta. De no cumplirse con esta obligación el contribuyente podrá sufrir las consecuencias de la acumulación de estas cantidades, de conformidad con lo que señala el artículo 20, fracción XII de la LISR, en el caso de que la autoridad ejerciera las facultades de comprobación,  lo que vendrá a acumular la base gravable con un ingreso que no es parte de sus actividades normales, con el consecuente pago de dicho tributo, y un mayor coeficiente de utilidad para el ejercicio siguiente.

Además de lo ya mencionado, también se impondrá la sanción (multa) que establece el Código Fiscal de la Federación en su artículo 82, fracción I, en relación con el artículo 81 fracción I del propio ordenamiento fiscal.

Es recomendable que si por alguna circunstancia el aviso no se presenta dentro de los 15 días hábiles siguientes a aquel en que se reciba el efectivo por los conceptos señalados, se presente de manera extemporánea, ya que en su momento y en caso de que la autoridad determine infracción, se puede hacer uso del recurso de la presentación espontánea que señala el Código Fiscal de la Federación en su artículo 73, primer párrafo.

Es muy común que en esta época en que se hacen fuertes erogaciones por sueldos y salarios, cuotas obrero patronales y aportaciones al infonavit, así como pago de aguinaldos y otros gastos diversos, se obtengan préstamos con “parientes y/o” amigos, o se realicen aportaciones para “futuros aumentos de capital”, por lo que se debe tener cuidado de tener el soporte documental necesario que respalde este tipo de “ingresos”, y tener el cuenta que éste último concepto, se afecta como deuda para el ajuste anual por inflación, como lo señala el artículo 46 de la LISR.
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Contratos de Arrendamiento – Protege tu Propiedad

El contrato de arrendamiento, es un contrato (acuerdo de voluntades) por el cual una persona llamada “arrendador”, transfiera a otra llamada “arrendatario”, el uso o goce temporal de un bien mueble o inmueble, quien a su vez, se obliga a pagar una cantidad pactada por ese uso o goce.

Entre los requisitos mínimos que debe reunir el contrato de arrendamiento tenemos los siguientes:
  1. Nombre del arrendador y arrendatario,
  2. Domilicio: Calle y No., Colonia, Código Postal, Localidad, Estado, Teléfono (en su caso)
  3. Registro Federal de Contribuyentes en su caso, Clave Única de Registro de Población,
  4. Importe de la Renta y su Época de pago,
  5. Importe del Depósito de Garantía,
  6. Término del Contrato, indicando fecha de inicio y término
  7. Uso del bien mueble o inmueble, 
  8. Condiciones de entrega del bien mueble o inmueble,
  9. Servicios comunes y especiales
  10. Fiador y Controversias.
Documentos de identificación sugeridos de los contratantes:
  1. Identificación oficial con fotografía,
  2. Acta de nacimiento y de Matrimonio en caso de Sociedad Conyugal,
  3. Comprobante de domicilio,
  4. Comprobante de ingresos del arrendatario, la cual puede ser copia de declaración anual del isr en su caso,
  5. Identificación oficial del Fiador y copia del acta de matrimonio si está casado bajo el régimen de sociedad conyugal.
Es deseable que este documento se redacte siguiendo los lineamientos del Código Civil de cada Estado, ya que en caso de interpretación de alguna de sus cláusulas pudiera haber diferencias en sus disposiciones legales.

El 29 de mayo del año 2009, se publicó en el Diario Oficial de La Federación la LEY FEDERAL DE EXTINCIÓN DE DOMINIO, REGLAMENTARIA DEL ARTÍCULO 22 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, la cual a estas alturas debería ya ser conocida por todos, principalmente por los que se dedican al arrendamiento de inmuebles, y me refiero a ello, porque son inversiones considerables de dinero y forman el patrimonio de las personas físicas.

En la actualidad, arrendar un bien inmueble sin un contrato y muchos menos sin investigar a la persona que presente tomarlo en arrendamiento -esto es muy común en la práctica, sobre todo entre personas físicas-, si se diera el caso de que el bien fuera utilizado para realizar acciones delictivas, no solo es adquirir un riesgo muy grande de perder la propiedad, sino de hasta llegar a perder la libertad, pues ya ha habido casos en donde el dueño del inmueble, es decir, el arrendador, ha sido acusado de cómplice, con las consecuencias penales que ello conlleva.

Ya no es suficiente con dar en administración el bien a una inmobiliaria, pues eso no garantiza que se pueda llegar a caer en este tipo de situaciones.

Por lo tanto, recomiendo que antes de realizar un contrato de arrendamiento, antes de recibir dinero en garantía, se investigue a quien pretende habitar el inmueble, inclusive, pedir cartas de recomendación de considerarlo necesario.

Otra recomendación es que los contratos de arrendamiento, por lo menos se ratifiquen ante Fedatario Público y de ser posible, si se pudieran inscribir en el Registro Público aun y cuando no sea obligatorio, sería una manera de comprobar que se actúa de buena fe por parte del arrendador, lo cual, en caso de problemas legales será de utilidad para deslindar su responsabilidad, pues creo que recuperar un inmueble a pasado a favor del Estado a través de la aplicación de esta ley, debe resultar muy complicado.

Quien tenga interés en conocer la Ley de Extinción de Dominio, puede descargarla AQUÍ

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Homologación de Zonas – Salarios Mínimos

El viernes 23 de Noviembre la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos dio a conocer a través de un comunicado de Prensa publicado en su sitio web, la homologación de los salarios mínimos de las Zonas Económicas A y B.

El día de hoy se publica oficialmente en el Diario Oficial de la Federación esta modificación, cuya vigencia inicia a partir de mañana martes 27 de Noviembre, todos los municipios catalogados por la Comisión Nacional de Salarios Mínimos como Zona Económica “B” ser trasladados a la Zona “A” y desaparece la zona “C” para ser trasladados a la Zona “B” para efectos de pagar el Salario Mínimo General, 

Luego entonces, a partir del martes 27 de Noviembre, todos los patrones que cotizaban en la Zona B homologada con Zona A y los de la Zona C que pasaron a la Zona B, para efectos del Seguro Social y el INFONAVIT, deberán ajustar tanto sus sistemas para el pago de Nóminas, así como el respectivo Sistema Único de Autodeterminación. Cabe señalar que la Zona C no sufre ninguna modificación respecto del smg que se encuentra vigente hasta el día de hoy.

Ahora se deberán pagar las Cop’s y las Amortizaciones Infonavit con el salario de $ 62.33, en los municipios homolgados.

Esperemos que en la nueva negociación de los Salarios Mínimos para el año 2013, se vean compensados en algo más con esta homologación, no sea que nos vayan a salir con que ya esos son los incrementos para el año entrante….quizá…todo puede pasar….

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Propuesta a mi Legislador

En uso del derecho que me otorga la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos a expresarme de manera libre y respetuosa, es que dirijo esta solicitud a mis legisladores.

Si alguien más tiene interés en apoyar esta petición, agregando, corrigiendo o enviándola  a donde corresponda, sería de gran beneficio para todos los involucrados, pueden descargar el documento aquí.


1.- De conformidad con el artículo 143 de la Ley del Impuesto Sobre la renta, los contribuyentes que perciban ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles de casa habitación, deberán presentar pagos provisionales mensuales de dicho impuesto, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago.


Sin embargo, en el propio artículo se señala que quienes perciben los ingresos, cuyo monto no exceda de 10 veces el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal, no estarán obligados a presentar dichos pagos.

A este tipo de contribuyentes, cuando otorgan el uso o goce temporal de bienes a personas morales, éstas están obligadas a efectuar la retención del 10% del impuesto sobre la renta como pago provisional, lo que en ocasiones resulta más alta la retención que el cálculo normal del isr, lo que genera un saldo a favor en el cálculo anual, circunstancia que lo hace sujeto a que devolución por parte del fisco federal.

Paralelo a esto, tenemos que en el calculo del impuesto empresarial a tasa única anual, generalmente resulta un impuesto a cargo, en la misma proporción que el impuesto sobre la renta resulta a favor, circunstancia ésta que le da opción al contribuyente de compensar ambos impuestos.

Sin embargo, este tipo de contribuyentes, generalmente son de muy baja capacidad administrativa, lo que conlleva una serie de cargas administrativas que en general le resultan gravosas económicamente hablando.

Es por ello, que se propone que el impuesto sobre la renta a favor en este tipo de contribuyentes, sea acreditado directamente contra el impuesto empresarial a cargo en su cálculo anual, o que por lo menos, se permita su compensación sin la obligación de presentar el aviso correspondiente, aliviando con ello la carga administrativa que les representa.

2.- El artículo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, fracción VIII, y la regla I.5.5.2., I.5.5.3., II.5.5.1. y II.5.5.2. de la RMF para 2011 publicada en el DOF el 1 de julio de 2011, obliga a los contribuyentes a presentar la declaración informativa de las operaciones realizadas con terceros y a la letra dice:
“ VIII.- Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago, dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.”

La información a que hace referencia, es utilizada por la autoridad recaudadora, para efectuar cruces de información y detectar operaciones no registradas y/o declaradas por los contribuyentes, lo que me parece aceptable en su esencia. Sin embargo, existen contribuyentes como los pequeños arrendadores, aquellos que tienen ingresos hasta 10 veces el salario mínimo general del Distrito Federal, que generalmente presentan este tipo de declaraciones informativas sin operaciones, ya que son los arrendatarios, quienes cubren todos los gastos inherentes al mantenimiento del inmueble, el servicio de energía eléctrica, teléfono, agua, etc. etc., por lo que será difícil que en alguna ocasión se presenta una declaración con operaciones realizadas con terceros.

Este tipo de declaraciones, de ninguna manera benefician o proporcionan información que se pueda utilizar por parte del fisco federal, a llevar solo los datos de identificación del contribuyente, en este caso, el arrendador, y a éste, si le origina una carga estar presentando mes a mes la DIOT (declaración informativa de operaciones realizadas con terceros).

Es por ello, que sería deseable que a este tipo de contribuyentes, es decir, a quienes no acrediten ni retengan impuestos, se les libere de la obligación de estar presentando mes a mes la DIOT, pues como ya comenté, resulta ociosa al no representar beneficio alguno para las partes, sin embargo, sí puede causar un perjuicio a los contribuyentes, pues se puede hacer acreedor a una sanción en el caso de ser detectada por la autoridad la falta de presentación de la misma.

Ojalá nuestros gobernantes y/o legisladores se hagan sensibles a estas circunstancias y emitan algún decreto o incluyan esta propuesta en la próxima reforma fiscal para el ejercicio fiscal 2013, y que se pudiera aplicar desde ya para la declaración anual del ejercicio fiscal 2012 que está por terminar….

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Aviso de no cálculo anual del ISR

Como cada cierre de ejercicio, de conformidad con lo señalado en el artículo 116 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los patrones están obligados a efectuar el cálculo anual del impuesto de las personas que le hubieren prestado servicios personales subordinados, es decir, de sus trabajadores.
En este mismo ordenamiento, se libera al contribuyente de realizar dicho cálculo cuando los trabajadores se encuentren en los siguientes supuestos:
  1. Hayan iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero del año de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del año por el que se efectúe el cálculo.
  1. Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capítulo que excedan de $400,000.00
  1. Comuniquen por escrito al retenedor que presentarán declaración anual.

En lo contemplado en el inciso c), se entiende que son trabajadores que percibieron en el ejercicio fiscal, ingresos menores a $ 400,000.00 y, cuya fecha de vencimiento para presentar el aviso vence el 31 de diciembre del año de que se trate.
En ocasiones y por circunstancias diversas, el trabajador, que por el monto de sus ingresos no está obligado a presentar declaración anual, opta por presentarla, para aprovechar la deducción de gastos personales, ya sea honorarios médicos, dentales,  hospitalarios, funerarios, seguro de gastos médicos mayores, intereses por créditos hipotecarios, etc. etc., lo cual por simple lógica le generará un saldo a favor del impuesto sobre la renta, se encuentra con que la autoridad hacendaria muchas veces le niega la devolución del saldo a su favor, argumentando alguna de las 44 razones por las cuales no lo devuelve, o por lo menos en primera instancia.
Y resulta que al presentar solicitud por escrito, también es negada la devolución, argumentando que no se cuenta con la constancia del aviso de no calculo anual por parte del patrón, no obstante que el mismo SAT, emitió criterio interno a este respecto, con el número 13.00/2012/ISR, en el cual señala que no es requisito  indispensable la presentación del escrito a que se refiere el artículo 151 de la Ley del ISR por parte del trabajador y, de que existe además la contradicción de Tésis No. 147/2011, emitida por la Segunda Sala de la SCJN.
Así las cosas, y siendo que el plazo para presentar el aviso al patrón, termina el 31 de diciembre, y de que el SAT pregona que no es necesario hacerlo, mi sugerencia es que SÍ SE PRESENTE, independiente a que sea obligatorio o no,  pero que no se espere hasta el último día del año, dado que muchos patrones efectúan el cálculo anual al momento de pagar el aguinaldo o en su defecto, en la última semana de propio mes de referencia y ya después argumentan que como no lo recibieron a tiempo, ya no es posible cambiar lo hecho.

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Diciembre – Mes del Aguinaldo

“Ya va llegando Diciembre y sus posadas, se va acercando ya también la Navidad, el año nuevo me traerá nuevas tristezas y por tu ausencia lloraré mi soledad”.

Que no te suceda ésto, que entrando enero del 2013, no llores por la ausencia de tu aguinaldo. Que disfrutes el mes de diciembre y sus posadas, que la Navidad sea un nuevo comienzo en esta aventura  llamada vida.

Recuerda que de conformidad con al Ley Federal del Trabajo, de conformidad con el artículo 87, tienes derecho a que se te entregue a más tardar el 19 de Diciembre, la cantidad correspondiente a 15 días de salario como mínimo. 

Quienes no haya cumplido el año de servicio, recibirán la parte proporcional que les corresponda de acuerdo a los días laborados. 

Cada año, se recuerda a quienes reciben esta prestación legal, que no malgasten ese dinero que si bien, puede no representar para muchos un ingreso “jugoso”, es una cantidad extraordinaria que en algo ayudará a solventar algunos gastos propios de la temporada, porque que pueden ser por ejemplo $ 1,500.00 para un trabajador que perciba 100.00 diarios de salario.

Habrá también quien no lo anual, simplemente porque existen muchos trabajadores que por no contar siguiera con seguridad social, a pesar de que realizan un trabajo como cualquiera que si lo está, este hecho les impide recibirlo, pues sus patrones no hacen conciencia de que el servicio que les prestan merece esa “gratificación”.

Otros habrá que tampoco lo recibirán, por realizar actividades en la economía informal, producto de la falta de empleos, ya no digamos bien remunerados, sino ni siquiera mal pagados.

Se recomienda que de esta percepción se destine una parte al ahorro…¿?…, una parte a cubrir deudas en caso de que se tengan y otra parte a cubrir necesidades básicas de alimentos, ropa de temporada, zapatos, etc.

Amigo trabajador, no malgastes tu aguinaldo, aprovecha lo poco o mucho que recibas y no empieces con angustia el nuevo año.

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Criterio del SAT – Acumulación de la Actualización

Hace algunos días me hacían la siguiente pregunta:

“”¿La Actualización de la devolución de impuestos por parte de la autoridad se considera acumulable para efectos del Impuesto Sobre la Renta?””
Mi opinión es que la actualización en las devoluciones de impuestos no es acumulable, dado que por simetría fiscal, la actualización de contribuciones a cargo del contribuyente es una erogación no deducible para tales efectos.
El Servicio de Administración Tributaria, emite al efecto el siguiente Criterio Normativo, mismo que cito textual.


“9/2009/CFF.- Actualización. No se considera ingreso acumulable para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta.

Conforme al artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación, la actualización tiene como finalidad el reconocimiento de los efectos que los valores sufren por el transcurso del tiempo y por los cambios de precios en el país.

En consecuencia, el monto de la actualización correspondiente a las devoluciones, aprovechamientos y compensación de saldos a favor a cargo del fisco federal, no debe considerarse como ingreso acumulable para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta ya que constituye una partida no deducible.””

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