Archivos para 27 octubre 2012

Deducibilidad de Viáticos en 2013…?

El día 4 de octubre de 2012, el grupo parlamentario de Nueva Alianza, presentó una iniciativa de ley con proyecto de decreto, para reformar los Artículos 29 y 32 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Con ello se pretende que los gastos de viaje o viáticos, sean deducibles al 100% a partir del ejercicio fiscal 2013, y con ello incentivar en cierta medida la generación de empleos en la industria restaurantera.

Se pretende también, que la recaudación por concepto del impuesto al valor agradado e impuesto sobre la renta, se incremente, dado que con esta medida, se incentivaría el consumo de este tipo de servicios.

La iniciativa apunta en el sentido de que la deducibilidad de estas erogaciones se ciña a cumplir con una serie de requisitos, como son, pagos con tarjeta de crédito, débito, de servicios, así como que dichas erogaciones se realicen en un horario promedio de trabajo de lunes a viernes, para evitar con ello el abuso por parte de los contribuyentes, como ya sucedió en el pasado y que originó que las autoridades fiscales endurecieran los requisitos para hacer deducible este tipo de gastos.

Los invito a revisar esta Inicitiava, que de llegarse a concretar, estaría trayendo beneficios económicos a toda la industria de servicios en el país, principalmente a aquellos restaurantes que son negocios familiares.

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SAT – A la Casa de Contribuyentes

SAT – A la Casa de Contribuyentes  (casa=no es error de escritura)
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECOM) ha detectado numerosos asuntos en los que personas físicas recibieron “cartas invitación” por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT), luego de recibir depósitos en efectivo en sus cuentas bancarias, en las cuales se les “invita” a realizar el pago del Impuesto Sobre la Renta por los montos depositados.
En los casos conocidos se trata de:
  1. Amas de Casa,
  2. Estudiantes,

Otros dependientes económicos como:

  1. Directores de Escuelas, 
  2. Asociaciones de Padres de Familia

En estos casos se han recibido depósitos para cuotas y gastos extras en sus colegios.

Sin embargo, tomando en cuenta como fundamento los depósitos a que se refieren las cartas invitación , el SAT exige que sean las personas que recibieron los depósitos, las que acrediten el origen de los mismos, es decir, que comprueben que quien hizo el depósito es su familiar o el padre de un alumno en el caso de cuotas extra en escuelas.
La PRODECOM recomienda que toda persona física lleve este registro sencillo con el que se identifique:
  1. Persona que les realizó el depósito
  2. De que provienen sus ingresos (recomendable)
  3. Concepto
  4. Fecha
  5. Copia de los depósitos
  6. En el caso de recibir envíos del extranjero, conservar el comprobante del cobro de dicho envío, si depositan en algún banco, que sea por el total del envío y luego retirar para sus gastos
  7. Cualquier otro comprobante o documento que pueda desvirtuar que los depósitos no son ingresos percibidos por desarrollar alguna actividad económica.
Lo anterior, para que de llegarse el caso, aclarar las cartas invitación y evitar ser dados de alta como contribuyentes por el SAT y tener que pagar el impuesto por dichas entradas de dinero.
Estas recomendaciones son principalmente para personas que no son contribuyentes y que en el futuro quieran evitarse problemas con el Servicio de Administración Tributaria.
La PRODECOM documentó el asunto de una mujer, ama de casa, que durante 2009 recibió varios depósitos en efectivo por unos $ 260,000.00. Esta persona demostró con documentos estar casada, padecer de cáncer cervicouterino, por lo que su esposo costeó los gastos para su tratamiento médico. Pese a ello, el SAT exige a la señora que pruebe con copias de las fichas de depósito efectuadas hace más de dos años, que su marido fue el depositante, criterio que no comparte la PRODECOM y que defenderá ante los tribunales.
Parte de este artículo es tomado de la publicación del periódico El Sol de San Luis, de la edición del día 14 de octubre del 2012.

De acuerdo a lo anterior, considero que no solo es importante cuidar esos detalles quien recibe el dinero (depósito), sino también quien lo presta o deposita en las cuenta bancarias, ello es así dado que el fisco  podría indagar en quien recibe y también el origen de esos recursos de quien presta…

Pues bien, esperemos que esta información sea de utilidad para quien la lea, que sirva para tomar previsiones para evitarse problemas en el futuro por este tipo de “ingresos”.

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Ley Antilavado de Dinero


El 17 de Octubre del 2012, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita; el objetivo de esta ley es proteger el sistema financiero y la economía nacional, mediante procedimientos que sirvan para detectar operaciones con recursos de procedencia ilícita.

Dentro de las actividades vulnerables que serán objeto de identificación, se encuentras las vinculadas con los juegos con apuestas, sorteos y concursos en algunas modalidades; emisión de tarjetas de crédito, de servicios, pre-pagadas, comercialización profesional de automóviles  obras de arte, entre otras muchas actividades comerciales y de servicios.

Así mismo se prohíbe el uso de dinero y metales preciosos para el pago de cierto tipo de operaciones y montos.

También se obliga a los notarios públicos, corredores e implícitamente a cualquier prestador de servicios profesionales, por lo que ahora también los contadores públicos nos vemos obligados a reportar.

Esto hace necesario que en nuestro caso, hagamos una selección de nuestros clientes para evitar caer en algún tipo de delito de los señalados en esta Ley.

Tenemos nueve meses para irnos adaptando a esta nueva Normatividad, dado que su vigencia entra en vigor a partir del 18 de Julio del 2013, esperando también la expedición del Reglamento correspondiente a esta Ley, el cual, a como se lleva la tarea legislativa en nuestro País, creo que se irá más allá de ese plazo.

Por otra parte, debemos tener en cuenta que esta ley no solo involucra a quienes se dedican a realizar operaciones ilícitas a través de la delincuencia organizada, sino que cualquiera que perciba ingresos y no los declare correctamente puede ser que esté cometiendo un delito de esta naturaleza.

Por cuestiones de espacio y dada la importancia de esta Ley, es necesario analizar más profundamente el contenido de la misma, para conocer las facultades de la autoridad, las obligaciones de quienes tendrán que presentar avisos, delitos, sanciones, etc. etc.

Desde aquí pueden descargar la Ley contra Recursos de Procedencia Ilícita.

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Servicio de Facturas Electrónicas – SAT

Ante la inminente eliminación de la totalidad de los comprobantes fiscales impresos en el año 2010 por los hoy extintos impresores autorizados, cuya vigencia llega a su término el 31 de diciembre de 2012, el Servicio de Administración Tributaria ofrece a los contribuyentes que se dediquen a las actividades empresariales y profesionales (honorarios), arrendamiento de inmuebles, con bajo volumen de emisión de facturas principalmente, un servicio gratuito de generación de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).
Para utilizar el servicio es necesario contar con la Firma Electrónica Avanzada y generar por lo menos un Certificado de Sello Digital (CSD).
El servicio ofrece la emisión de comprobantes digitales con los requisitos básicos, entre los cuales tenemos los siguientes puntos:
  1. Todo el ciclo de generación de una factura electrónica (captura, sellado y certificación digital).
  2. Proceso de certificación del SAT a la Factura Electrónica es en línea.
  3. Permite capturar los requisitos de las Facturas Electrónicas de acuerdo con lo que establecen las disposiciones fiscales, así como la integración de “leyendas fiscales” y del Comprobante Electrónico de Pago (CEP), vinculado con el Sistema de Pago Electrónico Interbancario “SPEI”.
  4. Genera el comprobante en su formato electrónico (XML) y la representación impresa.
  5. Permite consultar y recuperar las Facturas Electrónicas (CFDI).
  6. Almacena comprobantes en captura hasta por 72 horas.
Algunas de las limitantes de este servicio es que no conserva catálogos de clientes ni de productos, no integra addendas comerciales, así como tampoco realiza el cálculo de los impuestos correspondientes.

De entrada es una buena opción para contribuyentes de muy escasa emisión de facturas, que no quieran invertir en contratar un PACFDI. Este sistema creo que con el transcurso del tiempo irá mejorando para que más contribuyentes se incorporen a esta plataforma; aunque nos pudieran dar la sorpresa como sucedió con el portal de MicroE.

Dejo el enlace del manual publicado por el SAT, para que lo analice el que desee hacerlo y recuerden, la mejor decisión es la que ustedes puedan elegir.

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IMSS – Sistema de Pagos Referenciados

El Instituto Mexicano del Seguro Social, siguiendo el ejemplo del Servicio de Administración Tributaria, y buscando una mejor fiscalización y recaudación de las Cuotas Obrero Patronales, ha iniciado este proyecto que tendrá cobertura a nivel nacional, para lo cual comienzan a difundir información al respecto de como se procederá con esta nueva plataforma de pagos.

Es probable que en un muy corto tiempo, estemos ya realizando los pagos al Instituto Mexicano del Seguro Social mediante este sistema.
Dejo enlace de unos documentos que me hicieron llegar, en donde se explica de manera breve como será su aplicación.

IMSS_SIPARE

SIPARE_Manual de Ayuda Banamex

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Los Estímulos Fiscales No son Ingresos Gravables

Criterio utilizado por la Prodecom en la recomendación al Servicio de Administración Tributaria, en la defensa de contribuyente que presentó queja ante esta instancia, por violación a sus derechos fundamentales  de  legalidad, seguridad y certeza jurídicas tutelados por los artículos 1°, 14 y 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en la determinación del impuesto sobre la renta e iva por parte de la entidad recaudadora al considerar omisión de ingresos en el ejercicio fiscal de 2005.

Lo anterior sienta precedente para que en el futuro, los contribuyentes que encuadren en el supuesto acudan a esta Procuraduría en demanda de justicia tributaria.

“ESTÍMULOS FISCALES. TIENEN LA NATURALEZA DE SUBSIDIOS, PERO NO LA DE INGRESOS GRAVABLES, SALVO LOS CASOS QUE ESTABLEZCA EXPRESAMENTE EL LEGISLADOR. De los artículos 25 a 28 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, se advierte la dotación al Estado Mexicano de bases constitucionales tendientes a modernizar la legislación de fomento, constituyendo los subsidios una de las medidas orientadas a ese propósito, esto es, promover el desarrollo económico de áreas prioritarias. Ahora bien, los estímulos fiscales comparten tanto la naturaleza como el destino de los subsidios,pues su enfoque y aplicación serán en actividades o áreas que, por razones económicas, sociales, culturales o de urgencia, requieran de una atención especial para el desarrollo nacional. En ese sentido, los estímulos fiscales, como herramienta de fomento económico, no pueden considerarse ingresos gravables para efectos fiscales, pues ello sería incongruente con su propósito de disminuir el monto de los impuestos a cargo del contribuyente; sin embargo, el legislador puede, en ejercicio de su potestad tributaria y con respeto a los principios constitucionales económicos, tributarios y de razonabilidad, establecer expresamente que dichos estímulos se graven y acumulen a los demás ingresos de los contribuyentes. Sólo en ese caso serán ingresos gravables.”
(Énfasis añadido.)
El subsidio, doctrinalmente, se traduce en un apoyo de carácter económico que el Estado concede a las actividades productivas, con el propósito de fomentar ciertos aspectos por lapsos específicos y con ello estimular la producción o consumo de un bien o servicio concreto.
Así, los subsidios tienen las características de generalidad, temporalidad y no afectación a las finanzas públicas. Nuestro sistema jurídico reconoce dos tipos: i) subsidio tributario que consiste en la absorción de la carga tributaria o de una proporción por parte del Estado y ii) el presupuestal que se traduce en la suministración de recursos por parte del Estado con el objetivo de apoyar ciertas actividades de la economía.
Fuente: Prodecon.

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Test Fiscal

Comparto con ustedes, este interesante artículo publicado en la página de Defensa Fiscal Grupo Jurídico,  y de la cual son los integrantes los prestigiados LD Ponce Rivera.
Me parece mucho muy importante lo que aquí se señala, ya que llevar a la práctica este Test con nuestros prospectos y/o clientes, nos puede dar una idea clara de lo que se está realizando en el ámbito económico y tributario.
Lo anterior, viene a colación por a las invitaciones que está enviando el SAT para la regularización del Impuesto Sobre la Renta del Ejercicio 2010 y de la eventual publicación en el diario oficial de la federación de la Ley contra el Lavado de Dinero que recientemente fue aprobada por el Congreso.

¿Cómo saber si nuestros servicios le pueden ser útiles?
Existen muchos momentos en la vida de un contribuyente o de una persona que maneja bienes y dinero en los que el fisco puede dañarlo en su patrimonio o en su libertad. Sin embargo, por desconocimiento se incurre en conductas que ponen en riesgo no solo los bienes sino la libertad del contribuyente o de sus seres queridos. A continuación enumeramos varias de estas situaciones para que Usted pueda detectarlas. Si se ubica en alguna de ellas, nuestros servicios le pueden ser de utilidad:
  • ¿Usted o alguno de sus familiares tiene bienes o dinero sin estar inscrito en el RFC?
  • ¿Usted o alguno de sus familiares obtiene ingresos y no presenta declaraciones?
  • ¿Usted o alguno de sus familiares tiene cuentas bancarias “personales”?
  • ¿Usted o alguno de sus familiares tiene tarjetas de crédito, cuyos saldos paga con efectivo?
  • ¿Usted o alguno de sus familiares, sin estar inscrito en el RFC, ha adquirido inmuebles o vehículos en los últimos 10 años?
  • En su empresa o negocio, ¿compra facturas para tener mayores deducciones?
  • En su empresa o negocio, ¿tiene abierta alguna cuenta bancaria a nombre de socios o empleados como parte de una “estrategia fiscal”?
  • En su empresa o negocio, ¿ha omitido la presentación de alguna declaración anual?
  • En su empresa o negocio, ¿ha presentado alguna declaración en ceros, por no contar con la liquidez para pagar todos los impuestos?
  • En su empresa o negocio, ¿ha presentado alguna declaración consignando ingresos menores a los realmente obtenidos, por no contar con la liquidez para pagar todos los impuestos?
  • En su empresa o negocio, ¿ha presentado alguna declaración manifestando deducciones mayores a las realmente efectuadas, por no contar con la liquidez para pagar todos los impuestos?
  • ¿Tiene la plena certeza de que sus declaraciones han sido presentadas correctamente?
  • ¿Le están practicando alguna revisión fiscal (visita domiciliaria o revisión de gabinete)?
  • ¿Las autoridades fiscales le han realizado el congelamiento de cuentas bancarias, aseguramientos, embargos precautorios, embargos administrativos, intervención de negociaciones, etc.?
  • ¿Ha promovido algún juicio fiscal y la sentencia ha sido desfavorable, confirmándose los créditos fiscales determinados a su cargo?
  • ¿Tiene alguna empresa en suspensión de actividades?
  • ¿Tiene alguna empresa que no esté operando, y que su domicilio fiscal ya no lo esté ocupando?
  • De su empresa o negocio, ¿ha cambiado el domicilio fiscal como parte de una “estrategia” ante problemas fiscales?
  • ¿Ha aplicado estrategias agresivas o de alto riesgo para reducir su carga tributaria?

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