Archivos para 22 septiembre 2010

Exención Impuesto Sobre Nómina – Estado de San Luis Potosí

IUS: 169,454
Tesis: 2a./J. 95/2008
Página: 403
Época: Novena Época
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXVII, Junio de 2008
Materia: Constitucional, Administrativa
Sala: Segunda Sala
Tipo: Jurisprudencia

NÓMINAS. LA EXENCIÓN DE PAGO DEL IMPUESTO RELATIVO, PREVISTA EN EL INCISO E) DE LA FRACCIÓN II DEL ARTÍCULO 27 DE LA LEY DE HACIENDA PARA EL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA.

El citado precepto, al establecer que están exentas del pago del impuesto sobre nóminas las erogaciones efectuadas por las instituciones de educación con reconocimiento oficial que la impartan de manera gratuita, no transgrede el principio de equidad tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, por el hecho de no incluir a las instituciones educativas que obtienen una retribución por la prestación de sus servicios, ya que existen bases objetivas que justifican el trato diferenciado. Ello es así, ya que a diferencia de las instituciones educativas que prestan sus servicios y obtienen una retribución a través del pago de una colegiatura, las que imparten educación de manera gratuita no reciben ingresos regulares por la realización de sus actividades y carecen de intervención en el financiamiento que obtienen para el desempeño de sus funciones, por lo que se justifica que el legislador libere del indicado gravamen a estas últimas instituciones, con la finalidad de no afectar el patrimonio destinado a la realización de sus actividades.

Contradicción de tesis 52/2008-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Segundo y Tercero, ambos del Noveno Circuito. 21 de mayo de 2008. Cinco votos. Ponente: Genaro David Góngora Pimentel. Secretario: Alfredo Aragón Jiménez Castro.

Tesis de jurisprudencia 95/2008. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del veintiuno de mayo de dos mil ocho.

Anuncios

Deja un comentario

Deducción de Pagos por Anticipos a Socios

Tesis: VI-TASR-XXIX-37
Página: 285
Época: Sexta Época
Fuente: R.T.F.J.F.A. Sexta Época. Año III. No. 25. Enero 2010
Materia: Administrativa
Sala: Segunda Sala Regional Metropolitana
Tipo: Tesis Aislada

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEDUCCIÓN DE PAGOS DE ANTICIPOS A SOCIOS.- LA FRACCIÓN V DEL ARTÍCULO 31 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE PARA 2003 Y 2004 ESTABLECE DOS FORMAS DE CUMPLIR CON EL REQUISITO DE QUE SE PAGUE EL IMPUESTO RESPECTIVO POR DICHOS ANTICIPOS, POR LO QUE EL MISMO SE CUBRE CUANDO SE EFECTÚE EN CUALQUIERA DE ESAS DOS FORMAS

La fracción V del artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, establece dos formas de cumplir con el requisito previsto en dicha fracción para la procedencia de las deducciones por conceptos de anticipos a socios, que son las siguientes: a) una es la de calcular y efectuar el pago de las retenciones que origine el pago de los anticipos mencionados, de manera directa por parte de la persona que pretenda efectuar tales deducciones, y b) otra, contemplada de manera disyuntiva, (pues está unida a la anterior por una “o”, que implica que se puede cumplir con tal obligación, de cualquiera de las dos formas señaladas en dicha fracción), consistente en recabar de los terceros a los que se efectúe el pago de los anticipos, copia de los documentos en que conste el pago de los impuestos generadores de las retenciones, de lo que se colige que el cumplimiento a dicho requisito de procedencia de las deducciones, se puede dar efectuando cualquiera de las dos acciones que dicho precepto establece, por lo cual, aun cuando bajo el criterio de la autoridad, el particular revisado no hubiera cumplido con dicho requisito de la primera de las formas señaladas, es decir, efectuando directamente la retención y entero de los impuestos causados por los pagos efectuados por concepto de anticipos, si ésta lo realiza de la segunda forma, es decir, habiendo recabado de los terceros a quienes se hizo el pago de los anticipos, copia del documento del que se desprenda el pago de los impuestos relativos a las retenciones, con ello se puede tener por cumplido el requisito previsto en el mencionado precepto legal.

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1008/08-08-01-8.- Resuelto por la Sala Regional del Centro I del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 12 de febrero de 2009, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Ana María Múgica y Reyes.- Secretario: Lic. Luis Arturo Ordaz Ortiz.

Deja un comentario

Limite de Deduccion de Automoviles – Pick Up

Tipo de Documento: Tesis Aislada
Época: Sexta época
Instancia: Sala Regional del Norte – Centro I
Publicación: No. 30 Junio 2010.
Página: 236

LA LIMITANTE DE DEDUCCIÓN, REGULADA EN EL ARTÍCULO 42, FRACCIÓN II, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, NO APLICA EN RELACIÓN A LOS VEHÍCULOS DE CARGA O PICK UPS.- El artículo 42 fracción II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente en el año 2007, señala que la deducción de las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00. El artículo 3-A, del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, dispone, que para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta y de su Reglamento, se entenderá por automóvil aquel vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor. De lo anterior se llega a la conclusión, que un automóvil, es aquel vehículo terrestre destinado para transportar pasajeros, esto es, la finalidad básica de un automóvil, es mover de un lugar a otro a personas. En los casos de las camionetas, línea Pick Up, tipo camión, su naturaleza básica, es el transporte de carga, cuya finalidad esencial es, llevar cosas de un lugar a otro y no pasajeros, como sucede en el caso de los automóviles. En ese orden de ideas, si el bien que pretende deducir el demandante, no es propiamente un automóvil, sino un vehículo de carga, en consecuencia, no es aplicable, la limitante que regula el artículo 42 fracción II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Juicio Contencioso Administrativo Núm. 991/09-04-01-1.- Resuelto por la Sala Regional del Norte-Centro I del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 24 de noviembre de 2009, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Pablo Chávez Holguín.- Secretario: Lic. Gerardo Alfonso Chávez Chaparro.

Deja un comentario

Multa por no Expedir Comprobantes Fiscales

Tesis: V-TASR-XXIX-3241
Página: 333
Época: Quinta Época
Fuente: R.T.F.J.F.A. Sexta Época. Año II. No. 16. Abril 2009
Materia: Administrativa
Sala: Sala Regional del Centro I
Tipo: Tesis Asilada

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN COMPROBANTES FISCALES. ES ILEGAL LA MULTA IMPUESTA POR NO EXPEDIRLOS CUANDO LA MISMA SE APOYA EN HECHOS ACAECIDOS ANTES DE LA ENTREGA DE LA ORDEN DE VISITA.-

El artículo 49, fracción IV, del Código Fiscal de la Federación, establece que de toda visita domiciliaria en materia de expedición de comprobantes fiscales, se levantará acta en la que se harán constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los visitadores, en los términos del propio Código y su Reglamento o, en su caso, las irregularidades detectadas durante la inspección, de lo cual se desprende que el visitador al levantar el acta circunstanciada hará constar los hechos u omisiones que conozca, es decir, una vez que notifique la orden, hará constar en el acta los hechos u omisiones que conozca derivado del ejercicio de facultades de comprobación y también, en su caso, las irregularidades detectadas durante la visita; por tanto, para afirmar legalmente que el visitado no expide comprobantes fiscales, dicha irregularidad debe ser observada por el visitador una vez que se inició la visita, por lo que si en el acta, se hace constar que en una operación celebrada antes de la notificación de la orden no se entregó el comprobante respectivo, esa acta no puede servir de apoyo a la autoridad para sancionar al contribuyente porque no cumplió con la obligación de expedir comprobante fiscal respecto de la operación indicada, pues se trata de un hecho que tuvo lugar antes de que se iniciara la visita. (37)

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1426/06-08-01-7.- Resuelto por la Sala Regional del Centro I del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 2 de octubre de 2007, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Miguel Ángel Luna Martínez.- Secretario: Lic. J. Antonio Colín Rodríguez.

Deja un comentario

Sabotaje

“El ser humano tiene la tendencia a sabotear su propia felicidad, y una de las maneras más comunes y efectivas es la de buscar la más mínima imperfección hasta en los escenarios más hermosos.”

Deja un comentario

Iniciativa para Identificar Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita

Puntos sobresalientes.

• Se propone impedir a organizaciones delictivas disponer de ganancias y judicializar casos de alta relevancia
• Plantea el Ejecutivo la Iniciativa de Ley para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita
México, 26 de agosto.- El Gobierno Federal presentó la Estrategia Nacional para la Prevención y el Combate al Lavado de Dinero y el Financiamiento al Terrorismo, cuyo propósito es fortalecer la lucha contra dichas actividades criminales a través de un sistema integral enfocado a dos metas fundamentales: impedir que las organizaciones delictivas dispongan de sus ganancias, y judicializar oportuna y efectivamente casos de alta relevancia.
Hacer frente al lavado de dinero es importante porque esta actividad ilícita permite a las organizaciones criminales disponer de sus ganancias para la adquisición de armas, municiones, vehículos y todo tipo de activos y servicios con los que se atenta contra la vida de las familias mexicanas.
Esta Estrategia Nacional sin precedente es un plan concreto del Estado Mexicano para combatir la delincuencia organizada, que pretende brindar condiciones para el desarrollo sostenido de las capacidades económicas de los mexicanos sobre bases de legalidad, confianza, transparencia y seguridad jurídica y, asimismo, es un instrumento clave que contribuye a los esfuerzos de la comunidad internacional en la materia.
Para lograr sus dos metas fundamentales: impedir que las organizaciones delictivas dispongan de sus ganancias y judicializar con oportunidad y efectividad casos de relevancia, esta Estrategia Nacional se basa en cuatro Ejes Rectores:
I.- Información y Organización. Este primer eje rector tiene por objetivo detectar eficaz y eficientemente operaciones de lavado de dinero y financiamiento al terrorismo, y para lograrlo contempla como líneas de acción:
• Generar, manejar y usar la mayor cantidad de información financiera y criminal de forma sistematizada y dinámica, a través de acuerdos nacionales e internacionales, herramientas especializadas y protocolos de intercambio de información;
• Crear grupos especializados para que, respetando los secretos bancario, fiduciario y fiscal, todas las dependencia del Gobierno Federal puedan compartir la información relevante para la detección de casos; y
• Fortalecer las estructuras y capital humano de las dependencias dedicadas a combatir esos ilícitos.
II.- Marco Normativo. Su objetivo es fortalecer los instrumentos legales para la prevención y combate al lavado de dinero y financiamiento al terrorismo, y para ello se contempla:
• Reconocer nuevos tipos penales relacionados con los ilícitos en cuestión;
• Incorporar al régimen preventivo a determinadas profesiones y actividades no financieras que por sus características pudieran ser vulnerables a realizar operaciones con recursos de procedencia ilícita;
• Colmar lagunas jurídicas para evitar el uso de testaferros y figuras similares que permiten a la delincuencia ocultar operaciones ilícitas;
• Modificar las disposiciones financieras para facilitar la obtención de información y fortalecer los métodos de intercambio de información entre autoridades, sin menoscabo de la adecuada protección jurídica a los usuarios de servicios financieros; y
• Reformas a la Ley de Extinción de Dominio.
III.- Supervisión Basada en Riesgo y Procedimientos Eficaces. Su objetivo es tomar acciones eficientes con base en inteligencia y programación adecuada. Las líneas de acción son:
• Supervisión especializada para el comercio exterior y la detección de dinero en efectivo;
• Agilizar el procedimiento de aseguramiento de activos y definir procedimientos claros para que las instancias del Gobierno Federal apliquen, en forma integral y coordinada, las medidas a su cargo para sustraer la propiedad o titularidad de los bienes derivados o relacionados con actividades ilícitas; y
• Reforzar las acciones de las dependencias supervisoras para que las acciones sean expeditas y efectivas.
IV.- Transparencia y Rendición de Cuentas. El objetivo del cuarto y último eje rector de esta Estrategia Nacional es medir y publicar objetivamente la efectividad de las acciones del Estado orientadas a erradicar las acciones de lavado de dinero y financiamiento al terrorismo. Las acciones propuestas son:
• Publicar los indicadores para los tres órdenes de gobierno;
• Comunicar a la sociedad de forma oportuna y transparente los resultados de las acciones de prevención y combate al lavado de dinero y financiamiento al terrorismo; y
• Establecer mecanismos de participación ciudadana como la denuncia y la retroalimentación de los sujetos obligados a reportar operaciones a las instituciones financieras.
La consecución de los objetivos planteados en cada Eje Rector permitirá alcanzar los siguientes resultados:
Impactar en el volumen de transacciones nacionales e internacionales con recursos provenientes de actividades ilícitas, obstaculizando la operación de las organizaciones criminales e incrementando los riesgos reales para quienes colaboran en la realización de operaciones de lavado de dinero y financiamiento al terrorismo;
Recuperar, en forma efectiva, los activos vinculados con actividades ilícitas; Debilitar la capacidad de los grupos criminales para controlar espacios territoriales, así como para enfrentar y corromper a las instituciones; y Proteger a la economía formal y fomentar su desarrollo.
Paquete Legislativo
En el marco de esta Estrategia Nacional, el Ejecutivo Federal enviará al Congreso de la Unión un paquete legislativo en el que destaca el Proyecto de Iniciativa de Ley para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita y Financiamiento al Terrorismo.
Las principales medidas que contempla esta iniciativa de ley son:
A.- Restricción en las operaciones con dinero en efectivo.
• Queda prohibida la adquisición de cualquier bien inmueble en efectivo (moneda nacional, divisas o metales preciosos). Los fedatarios públicos se encuentran impedidos para escriturar;
• Se prohíbe el pago en efectivo de más de 100 mil pesos en la adquisición de vehículos aéreos, marítimos y terrestres; relojes y joyería; boletos de apuestas o sorteos; transmisión de títulos accionarios; y
• Las operaciones que se realicen en contravención a esta disposición serán sancionadas con prisión de 5 a 15 años, y con multa de mil a cinco mil días.
B.- Nuevos Sujetos Obligados a Reportar Operaciones.
Tendrán obligación de reportar ciertas operaciones a las autoridades administrativas quienes se dediquen habitualmente a:
• La realización de concursos, sorteos o juegos;
• La emisión o comercialización de tarjetas de servicios o crédito;
• El otorgamiento de préstamos o contratos de crédito;
• La comercialización de inmuebles;
• La compraventa de metales preciosos, joyería y relojes;
– La venta o arrendamiento de vehículos aéreos, marítimos y terrestres, así como de obras de arte;
• El traslado de valores y blindajes;
• Servicios contables y jurídicos; y
• Dar fe pública (notarios y corredores).
Las obligaciones que esta iniciativa de ley contempla para los Sujetos Obligados a Reportar Operaciones son: identificar clientes y usuarios que realicen operaciones reguladas, recabar y conservar documentación e información de sus clientes y presentar reportes a la SHCP.
Las obligaciones de las entidades en materia de reportes se mantienen sin cambio conforme a lo previsto en las leyes financieras, y continúan obligadas a presentar reportes sobre operaciones inusuales, relevantes, transferencias de recursos y todas las demás obligaciones en esta materia.
El Reglamento de la Ley determinará los montos de las operaciones a reportar, lo que permitirá un régimen flexible que pueda adecuarse a la diversidad y características de las operaciones.
La iniciativa contempla imponer sanciones administrativas por el incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la presentación de reportes e información, tipifica como delito el realizar operaciones prohibidas por la Ley y penaliza el uso indebido de la información reportada para garantizar la seguridad de los sujetos obligados y el buen manejo de la información (alteración, divulgación, falsificación).
Asimismo, la SHCP podrá realizar visitas de verificación con la finalidad de comprobar el cumplimiento de las obligaciones de los sujetos.
Para fortalecer la capacidad de las actividades de inteligencia financiera en la prevención y combate al lavado de dinero y el financiamiento al terrorismo, se establecen esquemas de intercambio de información financiera entre la SHCP, la PGR y la SSP, y se establecen esquemas de flujo de información entre autoridades federales con órganos constitucionales autónomos y con autoridades de los estados y del extranjero.
En complemento a esta iniciativa de ley, el Ejecutivo Federal enviará al Congreso de la Unión la propuesta de diversas reformas al Código Penal Federal, al Código Federal de Procedimientos Penales y a la legislación financiera, entre otras, consistentes principalmente en:
1.- Reformar los tipos penales de lavado de dinero y financiamiento al terrorismo para suprimir aquellos elementos que la delincuencia organizada aprovecha para eludir los procesos penales. Algunas de las modificaciones son:
Se establece un deber para todo aquél que reciba recursos de cerciorarse, con los medios que estén a su alcance, de que no sean de procedencia ilícita; Se sanciona penalmente a quien ocasione que una persona omita presentar alguno de los reportes a los que se refieren las leyes financieras;
Se establecen sanciones penales a aquellas personas que presenten información falsa o alterada sobre su identidad a alguna de las personas sujetas al régimen de prevención de vado de dinero; Se establece como delito el fomentar, prestar ayuda, auxilio o colaboración a aquellas personas que cometan el delito de lavado de dinero; y
Se sanciona penalmente a quien pretenda evadir sistemas de control del régimen de prevención a través de operaciones estructuradas.
2.- Colmar lagunas jurídicas para evitar el uso de testaferros y figuras similares que permiten a la delincuencia ocultar operaciones ilícitas.
3.- Modificar las disposiciones financieras para facilitar la obtención de información y fortalecer los métodos de intercambio de información entre autoridades, sin menoscabo de la adecuada protección jurídica a los usuarios de servicios financieros.
Asimismo impulsar Reformas a la Ley de Extinción de Dominio.
La Estrategia Nacional para la Prevención y el Combate al Lavado de Dinero y el Financiamiento al Terrorismo, refrenda y fortalece el compromiso del Gobierno Federal en el combate a la delincuencia organizada y por ofrecer condiciones para el desarrollo sano y sostenido de las actividades económicas sobre bases de legalidad, confianza, transparencia y seguridad jurídica.
Autoría: C.P y L.D Sergio Guerrero Villarreal.

Deja un comentario

Sujetos Exentos del Pago del IDE

La Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo en su Artículo 2o. dispone lo siguiente:

No estarán obligadas al pago del impuesto a los depósitos en efectivo:

VI. Las personas físicas y morales, por los depósitos en efectivo que se realicen en cuentas propias abiertas con motivo de los créditos que les hayan sido otorgados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto adeudado a dichas instituciones.

PUNTO MEDULAR DE LA REFORMA


Con la reforma efectuada a la fracción VI de esta Ley, publicada en el diario oficial de la federación en el mes de diciembre del año 2009, misma que entró en vigor el 1 de julio de 2010, queda de manifiesto la intención recaudadora por parte de la autoridad, misma que vendrá a afectar a las personas físicas que más adelante se detallan, cuando debiera ser que éstas siguieran exentas de la retención y fueran las personas físicas que no se encuentran inscritas ante el registro federal de contribuyentes y que realizan grandes transacciones dinero( aunque claro está, que esta medida de control tiene más de fondo), ya que a partir de la fecha mencionada; la modificación a la ley en comento dispone lo que:

Las personas físicas, con excepción de las que tributen en los términos del Título IV, Capítulo II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, por los depósitos en efectivo que se realicen en cuentas propias abiertas con motivo de los créditos que les hayan sido otorgados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto adeudado a dichas instituciones.

Para los efectos del párrafo anterior, las personas físicas que tengan abiertas las cuentas a que se refiere dicho párrafo deberán proporcionar a la institución del sistema financiero de que se trate su clave en el Registro Federal de Contribuyentes, a efecto de que ésta verifique con el Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con las reglas de carácter general que para tal efecto emita ese órgano desconcentrado, que dichas personas físicas no son contribuyentes que tributan en el Título IV, Capítulo II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Quienes se verán afectados con la retención del impuesto a los depósitos en efectivo y de acuerdo a la redacción del texto legal serán los contribuyentes que se encuentren en los siguientes supuestos:

TÍTULO IV
CAPÍTULO II
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

I. De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales
II. Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresarias
III. Del régimen de pequeños contribuyentes

Anterior a esta reforma, cuando un contribuyente obtenía un crédito bancario para soportar sus operaciones financieras, por los depósitos en efectivo que realizara en la cuenta correspondiente para solventar el pago de los créditos obtenidos no era sujeta de retención del impuesto a dichos depósitos, hasta por el monto de la cantidad adeudada; siendo gravado el excedente que se depositara en dichas cuentas, es decir, si el monto del crédito obtenido fue por $ 100,000 y para solventarlo se depositaron $ 150,000, por el excedente del depósito se estaba sujeto al impuesto por la cantidad de $ 25,000, dado que la exención era de $ 25,000.

En ocasiones este tipo de contribuyentes abren con la institución bancaria de su preferencia, una línea de crédito a través de una cuenta llamada empresarial (tarjeta de crédito empresarial) para en un momento dado hacer frente a las contingencias de la falta de efectivo en sus empresas, pero ahora, por los depósitos que realicen en estas cuentas, resulta que la autoridad pretende que se retenga el impuesto a dichos depósitos, cuando en realidad no es dinero del contribuyente, dado que es un dinero que el banco le dejó en calidad de préstamo y que ahora, al tener circulante en tesorería, lo que hacen es devolver lo que es del banco y sus respectivos intereses.

Según la definición de la RAE, el CREDITO es: “Cantidad de dinero, o cosa equivalente, que alguien debe a una persona o entidad, y que el acreedor tiene derecho de exigir y cobrar”.
TARJETA DE CRÉDITO: Tarjeta magnética emitida por bancos, grandes almacenes y otras entidades, que permite a su titular el pago sin dinero en efectivo o el acceso al cajero automático.
Extraoficialmente y por pláticas realizadas con gerentes de diversas instituciones bancarias, la intención de la autoridad de gravar los depósitos en efectivo es por el abuso que se ha venido generando con este tipo de instrumentos crediticios, es decir, que los contribuyentes los utilizan como puente para eludir el pago del impuesto —tal como sucedió cuando entró en vigor la LIDE, muchos quisieron aprovechar la laguna legal que había y empezaron a realizar depósitos en efectivo vía telecom, pronto la autoridad tapó este hoyo — , dado que al decir de los funcionarios bancarios, generalmente disponen de efectivo y al final del día lo devuelven vía depósito, esto es, por la mañana disponen de 50,000 y al final del día depositan la misma cantidad, así, ni le adeudan al banco y tampoco son sujetos del impuesto; ¿pero de donde sale el dinero para solventar ese crédito?, ¿el dinero es el mismo que obtuvieron del crédito o es dinero del ingreso por sus actividades comerciales?…eh ahí el detalle…

Se presume que cuando una empresa ya sea persona física o moral utiliza el crédito bancario, en teoría no es para regresarlo el mismo día, ya que no tendría sentido este tipo de operaciones financieras, aunque existen sus excepciones….algunos dirán, un crédito por un día es un crédito, tienen razón, pero no es lo lógico…

Ahora bien y, siempre de manera extraoficial, en algunas instituciones bancaria, la información que tienen los ejecutivos para asesorar a sus clientes al respecto es, que invariablemente de la reforma fiscal, no serán sujetos de la retención del impuesto por los depósitos en efectivo que realicen para solventar créditos con la institución, siempre que al final del mes, presenten saldo deudor de dicho crédito, esto es, que si un cliente del banco solicitó préstamo bancario por $ 100,000.00 y si al final del mes tiene un saldo deudor de $ 20,000, no será sujeto de retención, pero por otra parte, tendrá que abonarle al banco los intereses respectivos, dicho de otra manera, o le pago a la autoridad o le pago al banco…

Obvio decir, que las instituciones bancarias ante tal circunstancia, están haciendo lo posible hasta donde la ley les permite, que sus clientes queden lo más satisfechos posible con esta medida, aunque algunos argumentan, es que no quiero pagar ni intereses bancarios ni el impuesto a la autoridad…

En fin, ahora que ya está por terminar el mes de julio 2010 y se cierren las operaciones bancarias, esperemos para consultar en el mes de agosto, ya sea accesando al portal bancario o acudiendo a la propia institución, para ver el resultado de esta medida…esperando que la autoridad nos aclare este punto, ya que los créditos por tarjetas “simples, por llamarlas de alguna forma”, serán sujetos de este impuesto por el excedente de los $ 15,000 de excensión que señala la propia ley…
A través del Oficio 900 03 01-2010-28778, Exp. 645-2010, de fecha 28 de Junio 2010, el Servicio de Administración Tributaria, resuelve la consulta presentada por las instituciones bancarias del país, en materia del Impuesto sobre los Depósitos en Efectivo, aclarando esta situación en los siguientes términos:
Primero:- En tarjetas de crédito, se está afecto al impuesto sobre los depósitos en efectivo, por el excedente del monto del adeudo.
Segundo.- Las personas físicas que no tributen en los términos del Título IV, Capítulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, no están obligadas al pago del impuesto a los depósitos en efectivo, por las cantidades que depositen en sus cuentas abiertas con motivo de los créditos que les hubieran otorgado las instituciones financieras, hasta por el monto de dicho adeudo.
Tercero.- Las personas físicas que realicen pagos a través de cuentas de cheque o cuentas eje, y dichos depósitos se puedan identificar que son para el pago de créditos y la cuenta se haya abierto con el objetivo de pagar los créditos obtenidos, no estarán sujetas al pago del impuesto a los depósitos en efectivo, hasta por el monto del adeudo, siempre que no sean contribuyentes en los términos del Título IV, Capítulo II de la LISR.
En este sentido, queda claro quiénes son los sujetos a los que les aplica la retención del IDE a partir del 1 de Julio del 2010.

Como siempre, la mejor opinión y el mejor análisis es de usted…

Deja un comentario